Katma Değer Vergisinde

Sorumluluk ve Tevkifata Tabi

Mal veya Hizmetler

Tevkifat

Oranı

Tevkifat Yapacak Olanlar

KDV mükellefi olanların, KDV mükellefi olmayanlardan, ticari işletmeye dahil olmayan (Gayrimenkuller hariç) ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 70’nci maddesinde sayılan mal ve hakların kiralama işlemleri

İşlem üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamı

(Tam Tevkifat)

Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle

KDV mükellefiyetinin bulunmaması (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dâhildir), Kiracının KDV mükellefi olması (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dâhil

değildir), şartlarının birlikte var olması halinde, kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.

İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiyede Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler,(Dar Mükellefler)

İşlem üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamı

(Tam Tevkifat)

İkametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş

merkezi Türkiye’de bulunmayanların (Dar Mükellefler)Türkiye’de yaptığı hizmetler ile bunların yurt dışında yaptığı ancak

Türkiye’de faydalanılan hizmetler KDV’ye tabi olacaktır. Ancak, hizmetin vergiden müstesna olması ve hizmetin yurt dışında yapılıp hizmetten yurt dışında

faydalanılması halinde, mükellef veya sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilmeyecektir. KDV’nin sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi için hizmetten Türkiye’de faydalanan muhatabın KDV mükellefi olması şart değildir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun

18 inci maddesi (Serbest Meslek Kazaçları istisnasından yararlananlar) kapsamına giren teslim ve hizmetler;

İşlem

üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamı

(Tam Tevkifat)

GVK’nın 94 üncü maddesinde belirtilen kişi, kurum ve kuruluşlara yapanların hesaplayacağı KDV’nin bu kişi veya kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi mümkün bulunmaktadır.

KDV mükellefi olan gerçek veya

tüzel kişiler (sadece sorumlu

sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir), KDV mükellefiyeti olmayan; Amatör spor kulüplerine, oyuncularının formalarında gösterilmek, Şahıslara veya kuruluşlara ait bina, arsa, arazi gibi yerlerde duvarlara yazılmak, pano olarak yerleştirilmek, gerçek veya

İşlem üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin Tamamı

(Tam Tevkifat))

Reklâm hizmeti verenlerin KDV mükellefi olmaması halinde, reklâm hizmeti alanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.

tüzel kişiler tarafından yayımlanan

dergi, kitap gibi yazılı eserlerde yayınlanmak

ve benzeri şekillerde reklâm

vermeleri,

İşgücü Temin Hizmeti

9/10 (Kısmi Tevkifat)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın) (*)

Özel güvenlik hizmetleri

9/10 (Kısmi Tevkifat)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) (*) Yalnızca özel güvenlik sistemlerinin kurulması bu

kapsamda tevkifata tabi değildir. Ancak bu kurulumun Tebliğin (3.2.1.) bölümünde açıklanan yapım işlerinin özelliklerini taşıması halinde, bu kapsamda tevkifat uygulanacaktır.

Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham

post ve deri teslimleri

9/10 (Kısmi Tevkifat)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın) (*)

Yemek Servisi ve Organizasyon

Hizmetleri

5/10

(Kısmi

Tevkifat)

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın) (*)

Fason Olarak Yaptırılan Tekstil Ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri

5/10 (Kısmi Tevkifat)

Fason işlerle ilgili aracılık hizmetleri

aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde

tevkifata tabidir.

Bazı KDV mükellefleri;

- Fason iş yaptıracak olanlara, fason iş yapacak işletmeleri,

- Fason iş yapacak işletmelere, fason iş yaptıracak olanları,

temin etmek suretiyle aracılık hizmeti vermektedir. Bu hizmetlerde aracı firmanın fason işle ilgili bir sorumluluğu bulunmamakta, sadece tarafları bir araya getirmektedir. Bu aracılık hizmetleri bu bölüm kapsamında tevkifata tabidir.

Fason yapılmak üzere alınan işin tamamen başka firmalara fason olarak

yaptırılması halinde de her iki aşamada tevkifat uygulanacaktır.

Yapı denetim hizmetleri

9/10 (Kısmi Tevkifat)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın) (*)

Turistik Mağazalara Verilen Müşteri

Bulma/Götürme Hizmeti

9/10

(Kısmi

Tevkifat)

Tüm KDV mükellefleri (sadece sorumlu

sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)

Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım

Hizmetleri

7/10 (Kısmi Tevkifat)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın ) (*)

Yapım işleri ile bu işlere ilişkin

mühendislik mimarlık ve etüt-proje hizmetleri,

2/10

(Kısmi

Tevkifat)

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın ) (*)

Makine, teçhizat, demirbaş ve

taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım

hizmetleri,

5/10

(Kısmi

Tevkifat)

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın) (*)

Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık,

Denetim ve Benzeri Hizmetler

9/10

(Kısmi

Tevkifat)

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın) (*)

Profesyonel Spor Kulüplerinin Yayın, Reklam ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri

9/10 (Kısmi Tevkifat)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın) (*)

Servis Taşımacılığı Hizmeti

5/10 (Kısmi Tevkifat)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın) (*)

Her Türlü Baskı ve Basım

Hizmetleri

5/10

(Kısmi

Tevkifat)

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın) (*)

Külçe Metal

7/10

(Kısmi

Tevkifat)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) (*) Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin

ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden

üretim yapanlar) tarafından yapılan

teslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu

safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanacaktır. Hurda metalden elde edilen külçelerin ithalatçıları ve üreticileri tarafından tesliminde de tevkifat uygulanacaktır.

Bakır, Çinko ve Alüminyum

Ürünlerinin Teslimi

7/10 (Kısmi Tevkifat)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve

aşağıda Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) (*) Bunların, ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ile ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacak, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata tabi olacaktır.

Hurda ve Atık Teslimi

9/10 (Kısmi Tevkifat)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın) (*)

Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi

9/10 (Kısmi Tevkifat)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve

aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın ) (*)

Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi

9/10 (Kısmi Tevkifat)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve

Aşağıda belirlenmiş alıcılar (KDV

mükellefi olsun olmasın) (*) Söz konusu malların ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır. İthalatçılar tarafından yapılacak teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenecek faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat

yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir.