KATMA DEÄžER VERGÄ°SÄ° TEVKÄ°FAT UYGULAMASI
KDV tevkifat uygulamasına ve bu uygulamadan doğan iade taleplerinin yerine getirilmesine ilişkin usul ve esaslar hakkında açıklamalar 14 Nisan 2012 tarihli ve 28264 sayılı Resmi Gazete’de 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile açıklanmıştır.
117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğ ile 37 adet Tebliğin tevkifata ilişkin bölümleri yürürlükten kaldırılarak, tevkifat uygulamasının usul ve esasları tek tebliğde toplanmıştır.
Yeni Genel Tebliği 01/MAYIS/ 2012tarihinde yürürlüğe girecektir.
KDV tevkifatı uygulaması, teslim veya hizmet bedeli üzerinden hesaplanan verginin, teslim veya hizmeti yapanlar (Satanlar)                                 tarafından değil bu işlemlere muhatap olanlar tarafından (Alanlar) kısmen veya tamamen vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir.
"Tam Tevkifat" işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamının işleme muhatap olan alıcılar tarafından beyan edilip ödenmesi;
"Kısmi Tevkifat" ise hesaplanan verginin Maliye Bakanlığınca belirlenen kısmının, işleme muhatap olan alıcılar tarafından, diğer kısmının ise işlemi (teslim veya hizmeti) yapan tarafından beyan edilip ödenmesidir.
Genel tebliğ ile tevkifat oranları değiştirilmiş olup, bazı mal ve hizmetlerde tevkifat getirilmiş, bazı işlemlerde tevkifat kaldırılmıştır.
Tevkifat (2) Nolu KDV Beyannamesi ile beyan edilip, ödenecektir. Tevkifat uygulayan alıcının KDV mükellefiyetinin bulunması ve tevkifat uyguladığı teslim veya hizmeti indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanacak olması halinde, sorumlu sıfatıyla beyan edilen tutar, beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken (1) No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir.
Önceki tebliğler ile tevkifat uygulanan bazı işlemlerde KDV Tevkifatı kaldırılmıştır
Bu iÅŸlemler;
 Büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin teslimlerinde tevkifat 01/05/2012 tarihinden itibaren kaldırılmıştır.
 Akaryakıt işi ile devamlı olarak uğraşmayanlardan (mutad depo kapsamında yurt dışından akaryakıt getirip satanlardan) akaryakıt alınması işleminde tevkifat 01/05/2012 tarihinden itibaren kaldırılmıştır.
Önceki tebliğlerde tereddütlü olan bazı işlemlere açıklık getirilmiştir.
- KDV mükellefiyeti bulunmayan apartman yönetimlerine verilen özel güvenlik hizmetlerinde ya da KDV mükellefiyeti bulunmayan konut yapı kooperatiflerine verilen yapı denetim hizmetlerinde tevkifat uygulanmayacaktır.
- Okul Aile Birlikleri ve Sağlık Bakanlığına bağlı Aile hekimliği kurumları tevkifat kapsamında değild
Tevkifat İle İlgili Fatura ve Serbest Meslek Makbuzu Aşağıdaki Şekilde Düzenlenecektir.
Örnek:
KDV hariç 10.000.-TL tutarındaki %18 oranında KDV’ye tabi bir işlem 5/10 oranında KDV
tevkifatına tabidir. Bu işleme ait fatura aşağıdaki şekilde düzenlenecektir.
Ä°ÅŸlem Bedeli :Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â 10.000.-
Hesaplanan KDV :Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â 1.800.-
Tevkifat Oranı :                                           5/10
Alıcı tarafından Tevkif Edilecek KDV :                                                         900.- Tevkifat Dahil Toplam Tutar :                  11.800 .-
Tevkifat Hariç Toplam Tutar :                  10.900.-
Yalnız Onbindokuzyüz Türk Lirasıdır.
Tevkifat uygulamasına ilişkin ÖZET TEVKİFAT TABLOSU ilişiktedir.
Tevkifat uygulaması aşamasında karşılaşacağınız bütün sorunlarda Akademi Müşavirlik yetkililerine danışabilirsiniz.
Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.
Saygılarımızla,
Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER
