Kasım 14, 2024

Login to your account

Username *
Password *
Remember Me

Create an account

Fields marked with an asterisk (*) are required.
Name *
Username *
Password *
Verify password *
Email *
Verify email *
Captcha *
Reload Captcha
Ana Sayfa Banner

691. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI

691. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-)

Dönem kârı üzerinden, ilgili mevzuat hükümlerine göre hesaplanan vergi ve yasal yükümlülükler bu hesabın borcuna, "370- Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları Hesabı"nın alacağına kaydedilir. Bu hesap "590- Dönem Kârı veya Zararı Hesabı" ile birlikte kapatılarak "692- Dönem Net Kârı veya Zararı Hesabı"na devredilir.

691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK
       KARŞILIKLARI (-)
 
a.        Niteliği
 
Dönem kârı üzerinden, ilgili mevzuat hükümlerine göre hesaplanan vergi ve yasal yükümlülük karşılıkları bu hesapta izlenir.
 
Bu hesabın kapsamının, ayrı bir hesapta izlenmediği sağlanmadığı sürece, ertelenmiş vergi gideri ve ertelenmiş vergi gelirini de kapsayacak biçimde değiştirilmesi gerekecektir.
 
TMS 12 Gelir Vergileri Standardı hükümlerine göre, dönem kârından indirilecek vergi gideri, yasal vergi karşılıkları ile ertelenmiş vergi gideri (ertelenmiş vergi geliri) toplamından oluşur.
 
Bir varlığın veya borcun bilançodaki defter değeri ile bunların vergi açısından taşıdıkları değerler arasındaki geçici farklardan dolayı gelecek dönemlerde ödenecek kurumlar vergisinin (ertelenmiş vergi borçlarının) veya gelecek dönemlerde geri kazanılacak vergi tutarlarının (ertelenmiş vergi varlıklarının) hesaplanması ve vergi giderinin hesabında dikkate alınması gerekmektedir.
 
Geçici farklar,
 
-          Vergiye tabi geçici farklar
 
-          İndirilebilir geçici farklar
               
 olarak ayrılır.
 
                Vergiye tabi geçici farklar; gelecek dönemlerde faydalanma veya ödeme yapıldığında o dönemlerin vergiye tabi kârını veya zararını belirlerken vergiye tabi tutara eklenecek veya çıkarılacak tutarlardır. İndirilebilir geçici farklar ise; gelecek dönemlerde faydalanma veya ödeme yapıldığında o dönemlerin vergiye tabi kârını veya zararını belirlerken vergi matrahından indirilebilir tutarları ifade etmektedir (TMS 12, m 5).
 
b.        Bölümlenmesi
 
Hesap aşağıdaki gibi bölümlenebilir.
 
691.00 Gelir Vergisi Karşılıkları
 
691.01 Kurumlar Vergisi Karşılıkları
               
                               691.011 Geçici Vergi Karşılığı
 
                               691.012 Kurumlar Vergisi Karşılığı
 
691.09 Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları
 
691.50 Ertelenmiş Vergi Gideri
 
691.60 Ertelenmiş Vergi Geliri (-)
 
c. İşleyişi
 
Dönem kârı üzerinden, ilgili mevzuat hükümlerine göre hesaplanan vergi ve yasal yükümlülükler bu hesabın borcuna, "370 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları Hesabı"nın alacağına kaydedilir. Bu hesap "690 Dönem Kârı veya Zararı Hesabı" ile birlikte kapatılarak "692 Dönem Net Kârı veya Zararı Hesabı"na devredilir.
 
Örnek:
 
İşletmenin dönem sonu kârı 127.455,00 TL.dir. Söz konusu kârdan kanunen kabul edilmeyen giderler ve indirilecek gelirler dikkate alındıktan sonra bulunan matrah üzerinden hesaplanan; kurumlar vergisi 25.895,00 TL.dir.
 
 
 
 
 
31/01/…
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜK KARŞ.
25.895,00
 
 
 
         691.01 Kurumlar Vergisi Karşılıkları                     25.895,00
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL
 
25.895,00
 
 
 
       YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI
 
 
 
 
 
       370.01 Kurumlar Vergisi         25.895,00
 
 
 
 
 
 
/
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
                Bu hesaba ayrıca; TMS uygulamasında ertelenen vergi varlık ve yükümlülükleri de kaydedilir. Bu uygulamada;
 
-          TMS 12 kapsamında hesaplanan ertelenmiş vergi gideri tutarı bu hesaba borç, "483 Ertelenmiş Vergi Borçları" hesabına alacak kaydedilir.
 
-          Ertelenmiş vergi geliri tutarı bu hesaba alacak, "283 Ertelenmiş Vergi Varlıkları" hesabına borç kaydedilir.
 
-          Öz kaynaklar grubunda muhasebeleştirilen değerleme farklarının yarattığı geçici farklar bu hesaba değil, öz kaynaklar grubunda yer alan ilgili hesaba kaydedilir.
 
Örnek :
 
İşletmenin bilanço verilerinin muhasebe defter değeri ile vergiye esas değeri karşılaştırıldığında aşağıdaki farklar saptanmıştır.
 
İndirilebilir Farklar
 
Ertelenmiş Faiz Geliri                                                                         16.000,00 TL
Stok Maliyetine Dahil Edilmiş Vade Farkı                                      10.000,00 TL
Kıdem Tazminatı Karşılık Giderleri                                   50.000,00 TL
Ar-Ge Giderleri                                                                                    24.000,00 TL
Toplam İndirilebilir Farklar                                             100.000,00 TL
 
 
Vergilendirilebilir Farklar
 
Yatırım Amaçlı Gayrimenkul Değerleme Farkları                           100.000,00 TL
Borsa Değer Artış Kârları                                                                  12.000,00 TL
Ertelenmiş Faiz Giderleri                                                                     20.000,00 TL
Fazla Ayrılan Amortisman Gideri                                                      44.000,00 TL      
                                                                                                                             176.000,00 TL
 
Öz kaynaklar grubunda raporlanan satılmaya hazır                      8.000,00 TL
finansal varlıklar değerleme farkları tutarı      
 
Bu bilgilere göre hesaplama aşağıdaki gibi olacaktır (Faaliyetler aynı ülke sınırları içinde olduğu, vergi oranında farklılık olmadığı varsayılmıştır. Bu nedenle hesaplama net farklar üzerinden yapılmıştır).
 
Net Fark :   176.000,00 – 100.000,00 = 76.000,00
 
Vergi Oranı : % 20
 
Sonuç Hesaplarına Yansıyacak Ertelenmiş Vergi Borcu : 76.000,00 x 0,20 = 15.200,00 TL
 
Öz kaynaklarda yer alan "Finansal varlıklar değerleme farkları"ndan indirilecek ertelenmiş
vergi borcu : 8.000,00 x 0,20 = 1.600,00 TL
 
Toplam Ertelenmiş Vergi Borcu (yükümlülüğü) : 15.200,00 + 1.600,00 = 16.800,00 TL
 
                               Muhasebe kaydı:
 
 
 
 
 
31/01/…
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜK KARŞ.
15.200,00
 
 
 
         691.50 Ertelenmiş Vergi Gideri                             15.200,00
 
 
 
 
526 FİNANSAL VARLIKLAR DEĞERLEME FARKLARI
1.600,00
 
 
 
         526.90 Ertelenmiş Vergi Gideri                              1.600,00
 
 
 
 
 
483 ERTELENMİŞ VERGİ BORCU
 
 
16.800,00
 
 
 
 
/
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ögeyi değerlendirin
(0 oy)
Son değişiklik Salı, 08 Haziran 2021 14:03

Yorum yapın

(*) ile işaretlenmiş zorunlu alanların tümünü doldurduğunuzdan emin olun. HTML kodları kullanılamaz.

Döviz Modülü

T.C. M.B. Alış Satış
USD USD 34.3118 TL 34.3736 TL
EURO EURO 36.4323 TL 36.4979 TL
Serbest Piyasa Alış Satış
USD USD 34.2700 TL 34.3980 TL
EURO EURO 36.1060 TL 36.3070 TL
(www.piyasadoviz.com)

Genel Bilgiler

EYLÜL 2024 VERGI BULTENI

AĞUSTOS 2024 VERGI BULTENI

TEMMUZ 2024 VERGI BULTENI

HAZİRAN 2024 VERGI BULTENI

MAYIS 2024 VERGI BULTENI

NİSAN 2024 VERGI BULTENI

MART 2024 VERGI BULTENI

ŞUBAT 2024 VERGI BULTENI

OCAK 2024 VERGI BULTENI