01.01.2020 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN HADLERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR.

27.12.2019 Tarih ve30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan310 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2020 tarihinden geçerli olmak üzere 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 21, 23/8, 31, 47, 48, , Mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü Maddelerinde Yer Alan Maktu Had ve Tutarlar yeniden belirlenmiştir.

KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA TUTARI :

• Gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2019 yılında 5.400,00 TL olarak uygulanan istisna haddi, 2020 yılı için 6.600,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 21)

• Gayrimenkullerin işyeri olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2019 yılında 40.000,00 TL olarak uygulanan muafiyet haddi, 2020 yılı için 49.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 94)

HİZMET ERBABINA YEMEK BEDELİ İSTİSNASI :

• Hizmet erbabına işverence işyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaate ilişkin olup, 2019 yılında 19,00 TL olarak uygulanan gelir vergisi istisna tutarı, 2020 yılında 23,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/8)

HİZMET ERBABINA ULAŞIM BEDELİ İSTİSNASI :

• İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2020 yılında 12,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/10)

SAKATLIK İNDİRİMİ İSTİSNASI :

• Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş bulunan birinci derece sakat, asgari % 60’ını kaybetmiş bulunan ikinci derece sakat, asgari % 40’ını kaybetmiş bulunan üçüncü derece sakat hizmet erbabına uygulanan sakatlık indirimi istisnası;

                                                          2019 yılı                                 2020 yılı

1. derece sakatlar için aylık           1.200,00 TL’dan            1.400,00 Türk Lirasına,

2. derece sakatlar için aylık              650,00 TL’dan                790,00 Türk Lirasına,

3. derece sakatlar için aylık              290,00 TL’dan                350,00 Türk Lirasına,

yükseltilmiştir. (GVK Mad. 31)

  BİNEK OTOMOBİL GİDER KISITLAMASI :

• Gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 140.000 TL, (GVK Mad. 40/1)

• Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 160.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 300.000 TL (GVK Mad. 40/7)

BASİT USULE TABİ OLMADA GENEL ŞARTLARDAN YILLIK KİRA TUTARI :

• Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan genel şartlardan 2019 yılında; Büyükşehir Belediye sınırları içinde 9.000.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2020 yılı için 11.000.- Türk Lirası olarak, diğer yerlerde 6.000.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2020 yılında 7.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 47/2)

BASİT USULE TABİ OLMADA ÖZEL ŞARTLARDAN YILLIK ALIM, SATIM VE İŞ HASILATI TUTARLARI :

• Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan özel şartlardan,

                                                                    2019 yılı için                                 2020 yılı için

- Yıllık Alım Tutarı                           120.000,00 TL iken               140.000,00 Türk Lirası,

- Yıllık Satış Tutarı                          180.000,00 TL iken               220.000,00 Türk Lirası,

- Gayri Safi İş Hasılatı                    60.000,00 TL iken                 70.000,00 Türk Lirası,

- Yılık satış tutarı ile iş hasılatı top. 120.000,00 TL iken               140.000,00 Türk Lirası,

olmuştur. (GVK Mad. 48)

DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARINDA VERGİ İSTİSNA TUTARI :

• Değer artış kazançlarında 2019 yılında 14.800.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2020 yılı için 18.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. Mük.80)

ARİZİ KAZANÇLARDA VERGİ İSTİSNA TUTARI :

• Arızi kazançlarında 2019 yılında 33.000.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2020 yılı için 40.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 82)

TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI İÇİN BEYANAME VERME SINIRI :

• Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında yıllık beyanname vermemesi sınırı 2019 yılında 2.200.- TL iken 2020 yılında 2.600.- Türk Lirası olmuştur. (GVK Mad. 86/1-d)

BASİT USULE TABİ OLANLARA KAZANÇ İNDİRİMİ :

• Basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 13.000 TL, olarak tespit edilmiştir. (GVK Mad. 89/15)

VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERDE YARARLANILANILABİLECEK MAKSİMUM İNİDİRM TUTARI :

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesi uyarınca, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden, maddede belirtilen şartları taşıyanlar yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5 'ini, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirebilmektedirler.

Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları söz konusu indirim uygulamasından yararlanamamaktadırlar.

Ayrıca hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1.000.000,00 TL ’yi aşamamaktadır. Maddede yer alan bu tutar 1 Ocak 2020 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 1.400.000,00 TL olarak tespit edilmiştir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

01.01.2020 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN MAKTU ve NİSBİ HADLERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR

27.12.2019 Tarih ve30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan513 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna BağlıCetvel), 353, 355 ve Mükerrer 355 ve 370 inci maddelerinde yer alıp 2019 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 01.01.2020tarihinden itibaren uygulanacak olan miktarlar ve hadler ekli listede gösterilmiştir. Yeniden belirlenen hadlerden bazıları aşağıdaki gibidir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

ARALIK AYI MALİ TAKVİMİ

(09 Aralık 2019 Pazartesi)

• Kasım 2019 dönemi çeklere ait Değerli Kağıtlar Vergisi bildirimi ve ödenmesi

(10 Aralık 2019 Salı)

• 16-30 Kasım 2019 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (1 Sayılı Liste) Beyanı ve ödenmesi

(16 Aralık 2019 Pazartesi)

• Kasım 2019 Dönemine ait Özel Tüketim Vergisinin (II, III ve IV Sayılı Listeler) Beyanı ve ödenmesi
• Kaynak Kullanımı Destekleme Fon kesintilerinin Fon’a yatırılması,
• Kasım 2019 Dönemine Ait Özel İletişim Vergisi Beyanı ve ödemesi
• Banka Sigorta Muamele Vergisi Beyannamesinin (BSMV) verilmesi ve ödenmesi
• 1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince İşten Ayrılan Personele İlişkin Personel Durum Çizelgesinin İŞKUR'a Bildirimi (10'dan Fazla İşçi Çalıştıran İşyerleri)
• 1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince 50'den Fazla İşçi Çalıştıran Firmaların Sakat Yükümlü ve Terör Maduru İşçi Bildirimi

(20 Aralık 2019 Cuma)

• Kasım 2019 İlan ve reklam işini mutad meslek olarak ifa edenlerce İlan ve Reklam Vergisi Beyannamesinin verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 16)
• Kasım 2019 Eğlence Vergisinin beyanı ve ödenmesi (BGK Md. 22)
• Kasım 2019 Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi beyannamesinin -dağıtım şirketlerince- verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 39)
• Kasım 2019 YSV Beyannamesinin sigorta şirketlerince verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 44)
• Kasım 2019 Faiz Vergisi beyanı ve ödenmesi
• Kasım 2019 dönemine ait Yarışma ve Çekilişler ile Futbol Müsabakalarına ait Müşterek Bahislerle ilgili Veraset İntikal Vergisinin Beyanı ve ödenmesi

• Kasım 2019 dönemine ait Özel Tüketim Vergisi Bildirim Formlarının Verilmesi

(23 Aralık 2019 Pazartesi)

• Kasım 2019 Ayına Ait Aylık Sigorta Prim Bildirgesinin Verilmesi

(24 Aralık 2019 Salı)

• Kasım 2019 Ayına Ait Aylık Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesi beyanı

(26 Aralık 2019 Perşembe)

• Kasım 2019 Dönemine Ait (Muhtasar) Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Stopajının beyanı ve Ödenmesi
• Kasım 2019 Dönemine Ait Katma Değer Vergisinin beyanı ve Ödenmesi
• Kasım 2019 Dönemine ait Damga Vergisi beyanı ve Ödemesi

(31 Aralık 2019 Salı)

• Kasım 2019 aylık Ba – Bs Bildirimlerinin Verilmesi
• 2020 Yılında Kullanılacak Ticari Defterlerin Noter Onayı
• Zirai Kazançlar Gelir Vergisi 2.Taksit Ödemesi
• 6736–7020-7143 Sayılı Kanunların Yapılandırma taksit ödemesi
• Eylül 2019 E-Defter Berat Yükleme işleminin son günü
• Kasım 2019 Ayına Ait Aylık Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesi ödemesi

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz. 01.12.2019

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

KASIM AYI MALİ TAKVİMİ

(07 Kasım 2019 Perşembe)

• Ekim 2019 dönemi çeklere ait Değerli Kağıtlar Vergisi bildirimi ve ödenmesi 

(11 Kasım 2019 Pazartesi)

• 16-31 Ekim 2019 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (1 Sayılı Liste) Beyanı ve ödenmesi

 (15 Kasım 2019 Cuma)

• Ekim 2019 Dönemine ait Özel Tüketim Vergisinin (II, III ve IV Sayılı Listeler) Beyanı ve ödenmesi
• Kaynak Kullanımı Destekleme Fon kesintilerinin Fon’a yatırılması,
• Ekim 2019 Dönemine Ait Özel İletişim Vergisi Beyanı ve ödemesi
• Banka Sigorta Muamele Vergisi Beyannamesinin (BSMV) verilmesi ve ödenmesi
• 1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince İşten Ayrılan Personele İlişkin Personel Durum Çizelgesinin İŞKUR'a Bildirimi (10'dan Fazla İşçi Çalıştıran İşyerleri)

(19 Kasım 2019 Salı)

• 2019 Yılı Üçüncü Dönem Dokuz Aylık Kurum ve Gelir Geçici Vergi Beyanı ve  Ödemesi  (Temmuz – Ağustos - Eylül 2019)

(20 Kasım 2019 Çarşamba)

• Ekim 2019 İlan ve reklam işini mutad meslek olarak  ifa edenlerce İlan ve Reklam Vergisi Beyannamesinin verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 16)
• Ekim 2019 Eğlence Vergisinin beyanı ve ödenmesi (BGK Md. 22)
• Ekim 2019 Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi beyannamesinin -dağıtım şirketlerince- verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 39)
• Ekim 2019 YSV Beyannamesinin sigorta şirketlerince verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 44)
• Ekim 2019 Faiz Vergisi beyanı ve ödenmesi
• Ekim 2019 dönemine ait Yarışma ve Çekilişler ile Futbol Müsabakalarına ait Müşterek Bahislerle ilgili Veraset İntikal Vergisinin Beyanı ve ödenmesi
• Ekim 2019 dönemine ait Özel Tüketim Vergisi Bildirim Formlarının Verilmesi

(23 Kasım 2019 Cuma)

• Ekim 2019 Ayına Ait Aylık Sigorta Prim Bildirgesinin Verilmesi 

 (26 Kasım 2019 Pazartesi)

• Ekim 2019 Ayına Ait Aylık Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesi beyanı
• Ekim 2019 dönemi 1 ve 2 no’lu KDV beyannamelerinin verilmesi (beyanı) ve ödemesi
• 1 – 15 Kasım 2019 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (I.Sayılı Liste) Beyanı ve Ödenmesi
• Ekim 2019 Dönemine Ait (Muhtasar) Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Stopajının beyanı ve Ödemesi
• Ekim 2019 Dönemine Ait  Katma Değer Vergisinin beyanı ve Ödenmesi
• Ekim 2019 Dönemine ait Damga Vergisi beyanı ve Ödemesi

(02 Aralık2019 Pazartesi)

• Ekim 2019 Ayına Ait Tüm Sigorta Primlerinin Ödemesi
• Emlak Vergisi 2.Taksit Ödemesi
• Zirai Kazançlar Gelir Vergisi 1.Taksit Ödemesi
• Veraset ve İntikal Vergisi 2.Taksit Ödemesi
• 2019 yılı Çevre Temizlik Vergisi 2.Taksit Ödemesi (Konutlar dışında, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalar için.)
• Ekim 2019 Dönemine ait Aylık Ba Bs Formlarının verilmesi
• 6736–7020-7143 Sayılı Kanunların Yapılandırma taksit ödemesi
• Ağustos 2019 E-Defter Berat Yükleme işleminin son günü
• Ekim 2019 Ayına Ait Aylık Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesi ödemesi

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz. 01.11.2019

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

ADRES DEĞİŞİKLİĞİ VE İŞYERİ NAKLİ İLE İLGİLİ YENİ DÜZENLEME (V.U.K.510 SERİ NO.LU GENEL TEBLİĞİ)

28/6/1995 tarihli ve 22327 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 240)’nin “B-İŞ YERİ DEĞİŞİKLİĞİ VE NAKİL İŞLEMLERİ” başlıklı bölümü, 19 Ekim 2019 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 510 sıra numaralı VUK Genel Tebliği’yle, mükelleflerce adres değişikliğine ilişkin bildirim yeni vergi dairesine verileceği belirtildikten sonra, yeni vergi dairesinde yapılacak işlemler aşağıdaki şekilde açıklanmıştır.

İşyeri naklinin, aynı il içerisinde veya iller arasında olması, farklı uygulama yapılmasını da gerektirmeyecektir.

Mükelleflerin adres değişikliğine ilişkin dilekçeyi yeni vergi dairesine vermesi üzerine, vergi dairesi tarafından mükellefin bildirdiği yeni iş yeri adresinde yoklama yapılacaktır.

Yeni vergi dairesi tarafından yapılan yoklama sonucunda mükellefin yeni adresinde faaliyete başladığının tespit edilmesi hâlinde yeni vergi dairesi tarafından nakil nedeniyle işe başlaması yapılacak ve eski vergi dairesinde bulunan mükellefiyet kaydı nakil nedeniyle yeni adreste işe başlama tarihi itibarıyla sistem tarafından otomatik olarak terkin edilecektir.

Elinde bulunan kullanılmamış belgelerini yeni iş yerinde kullanmaya devam etmek isteyen mükellefler dilekçelerini yeni vergi dairesine verebilecekleri gibi başvurularını Başkanlığımız İnteraktif Vergi Dairesi (https://ivd.gib.gov.tr/) sistemi üzerinden elektronik ortamda da yapabileceklerdir.

Mükellefin elinde bulunan kullanılmamış belgelerini yeni iş yerinde kullanmaya devam edebilmesi için vergi dairesine dilekçe vermesi hâlinde vergi dairesi tarafından bu belgeler nev'i ve sayı itibarıyla tespit edilerek tutanak düzenlenecek, vergi dairesi müdürü ve mükellef tarafından imzalandıktan sonra tutanağın bir örneği mükellefe verilecektir. Mükelleflerin bu başvurularını Başkanlığımız İnteraktif Vergi Dairesi sistemi üzerinden elektronik ortamda yapmaları hâlinde ise kullanılmamış belgelere ilişkin tutanak düzenlenmeyecektir.

Yeni vergi dairesi tarafından nakil nedeniyle terkin işleminin tamamlandığı günü takip eden iş günü “Nakil Giden Mükellefler Listesi” eski vergi dairesi sisteminde yer alacaktır.

Eski vergi dairesinin sisteminde yer alan Nakil Giden Mükellefler Listesi müdür yardımcısı veya şef tarafından kontrol edilecek ve en geç izleyen 2 iş günü içerisinde ilgili memura sevk edilecektir. ,

Bu düzenlemeler Tebliğ’in yayım tarihinde (19 Ekim 2019) yürürlüğe girmiştir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

     Saygılarımızla,

     Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

VERGİ UYGULAMLARINDA E-TEBLİGAT DÜZENLEMESİ 

          (V.U.K.511 SERİ NO.LU GENEL TEBLİĞİ)

27/8/2015 tarihli ve 29458 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Sıra No: 456 ile elektronik tebligat uygulamasıyla ilgili düzenlemeler yapılmıştı.

19 Ekim 2019 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 511 sıra VUK Genel Tebliği’yle, elektronik tebligat sistemini kullanarak mükellefe elektronik tebligat gönderebilecek olan kurumlara Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı ile bağlı vergi dairesi müdürlükleri (mal müdürlükleri) eklenmiştir. 

Buna kapsamda, Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı 1 Ocak 2020 tarihinden itibaren elektronik tebligat sistemini kullanmaya başlayacaktır.

Bağlı vergi dairesi müdürlüklerinde (mal müdürlükleri), elektronik tebligat sistemine teknolojik uyum çalışmaları tamamlandığından, elektronik tebligat uygulamasına 1 Ocak 2020 tarihi itibarıyla başlanılacaktır. Bağlı vergi dairesi müdürlüklerinde faaliyet gösteren ve elektronik tebligat sistemini kullanmak zorunda olan kurumlar ve gelir vergisi mükelleflerinin 456 sıra no’lu VUK Genel Tebliği’nin sırasıyla (5.1.) ve (5.2.) numaralı ayrımında belirlenen usullere göre 31 Aralık 2019 tarihine kadar Elektronik Tebligat Talep Bildirimini (Örneği 456 sıra no’lu Tebliğ ekinde yer almaktadır) vermeleri gerekmektedir. Bağlı vergi dairesi müdürlüklerinde 1 Ocak 2020 tarihinden itibaren yeni mükellefiyet tesis ettiren ve elektronik tebligat zorunluluğu kapsamında olan kurumlar ve gelir vergisi mükelleflerinin, yine aynı Tebliğ’in sırasıyla (5.1.) ve (5.2.) numaralı ayrımında belirlenen usullere göre işlem yapmaları gerekmektedir.

Vergi incelemelerine ilişkin defter belge isteme ve diğer tebligatlar elektronik tebligat kapsamında olan mükelleflere elektronik olarak tebliğ edilecek. Tebligattan bilgisi olmayan ve defter belgelerini de 15 GÜN İÇİNDE ibraz edemeyen mükelleflerin ilgili yıldaki tüm indirilecek KDV’leri iptal edilir ve CEZALI tarhiyat yapılır.

Ayrıca defter belgeler ibraz edilmediği için Savcılığa da suç duyurusunda bulunulur. Mükelleflerin bu konuda herhangi bir sıkıntı ile karşı karşıya kalmamaları için elektronik tebligatla ilgili eksik bilgilerinin (mail adresi, cep tel numaralarının) bu kapsamda gücellenmesi ciddi anlamda önem arz etmektedir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

E-DEFTER, E-FATURA, E-ARŞİV FATURA, E-SMM, E-İRSALİYE, E-GİDER PUSULASI VE DİĞER BELGELER İÇİN

GEÇİŞ TARİHLERİ VE E-DEFTER TUTANLAR İÇİN YENİ BERAAT YÜKLEME TARİHLERİ

Gelir İdaresi Başkanlığınca, elektronik defter ve belge uygulamalarına ilişkin hazırlanan genel tebliğ taslağı 19.10.2019 tarihli 30923 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 509 sıra No.lu Vergi Usul Genel Tebliği ile yayımlanmıştır.

Tebliğde en önemli farklarından biri e-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflerce düzenlenecek faturalarda yapılan değişikliktir. Bu değişiklik ile mükelleflerce, vergi mükelleflerine düzenlenen faturalar için vergiler dahil  5.000-TL’yi aşması halinde e-Arşiv fatura olarak düzenlenmesi zorunlu hale getirilmiştir.

e-Arşiv Fatura Olarak Düzenleme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar

e-Fatura, e-Arşiv Fatura uygulamalarına dahil olmayan mükelleflerce, 01.01.2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30.000 TL ‘yi (vergi mükelleflerine düzenleyenler açısından 5.000-TL’yi ) aşması halinde söz konusu faturaların 1/1/2020 tarihinden itibaren ücretsiz olarak sunulan e-Belge düzenleme portalı üzerinden e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi zorunludur.

Aynı gün içerisinde, aynı kişi ve kurumlara düzenlenen faturalar topluca değerlendirilecektir.

e-Arşiv Fatura ve e-Fatura uygulamalarına yeni geçiş süreçleri aşağıdaki gibidir:

e-Defter Uygulaması

e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan mükellefler, e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde (e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren),

Türk Ticaret Kanununun 397 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca bağımsız denetime tabi olan şirketler 1/1/2020 tarihinden itibaren, 2020 ve müteakip yıllarda bağımsız denetime tabi olma şartlarını sağlayan mükellefler ise şartların sağlandığı yılı takip eden yılın başından itibaren,e-Defter uygulamasına geçmek zorundadır.

Defter ve Berat Dosyalarını Oluşturma Alma Süreleri

19.10.2019 Tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “ ELEKTRONİK DEFTER GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 1)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SIRA NO: 3) İle yapılan düzenleme de;

• Defter ve berat dosyalarının ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar,
• Hesap dönemlerinin son ayına ait defter ve berat dosyaları, gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verildiği ayın son gününe kadar,
• Dileyen mükellefler, her hesap dönemine ilişkin ilk ayda (hesap dönemi içinde işe başlayanlarda işe başlanılan ayda), tercihlerini e-Defter uygulaması aracılığıyla elektronik ortamda bildirmeleri şartıyla, her bir geçici vergi döneminin aylarına ait e-Defter ve berat dosyalarını her ay için ayrı ayrı olmak üzere, ilgili olduğu geçici vergi dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar (son dönem geçici vergi dönemine ilişkin ayların defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar, kurumlar vergisi mükelleflerinde ise kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar) oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve berat dosyalarını e-Defter uygulamasına yükleyerek Başkanlıkça onaylı halini alma imkânından da yararlanabilirler.

Yüklemeler için iki seçenek önerilmiştir. Mükellefler aşağıda belirtilen tablodaki tarihlere göre BİRİNİ TERCİH ederek işlemlerini gerçekleştireceklerdir

E-İrsaliye Uygulaması

ÖTV  ekli (I) sayılı listedeki malların imali,ithali,teslimi vb.faaliyetleri nedeniyle EPDK’ndan lisans alan mükellefler

ÖTV ekli (III) sayılı listedeki malların imal,inşa,ithal ve ana bayi /distribütör şeklinde pazarlamasını gerçekleştiren mükellefler

4634 Sayılı Şeker Kanunun 2inci maddesinin e bendinde tanımına yer verilen şekerin imalini gerçekleştiren mükellefler

e-Fatura uygulamasına kayıtlı bulunan GTİP:72 ile GTİP:73 demir veya çelikten eşyaların imali, ithal ve ihracı faaliyetinde bulunan mükellefler

Gübre takip sistemi’ne kayıtlı kullanıcılar

e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 veya izleyen hesap dönemlerinde brüt satış hasılatı 25 milyon TL ve üzeri olan mükellefler

3213 sayılı Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleriyle yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişilerin 01.07.2020 tarihine kadar hazırlıklarını tamamlayarak e-İrsaliye uygulamasına geçmek zorundadır.

E-Serbest Meslek Makbuzu Uygulaması

e-Serbest Meslek Makbuzu uygulaması, 01/02/2020 tarihi itibariyle faaliyetine devam etmekte olanlar için 01/06/2020 tarihine kadar,01/02/2020 tarihi dahil olmak üzere yeni faaliyete başlayacak olanların ise işe başladıkları tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olmaları gerekmektedir.     

Diğer Elektronik Belgeler

e-Bilet , e-Dekont (Bankaların düzenlediği dekont) e-Döviz Alım-Satım Belgesi, e-Sigorta Poliçesi ve e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi Kullanımı için 509 Seri Nolu VUK Genel Tebliğini inceleyiniz.

Örnekler

2018 yılı cirosu 7 milyon TL olan XYZ Ltd.Şti, 01.07.2020 tarihinde e-Fatura ve e-Arşiv Faturaya,01.01.2021 tarihi itibariyle e-Defter uygulamasına geçiş yapacaktır.

2019 yılında cirosu 8 milyon TL olan ABC Ltd.Şti ise, 01.07.2020 tarihinde e-Fatura ve e-Arşiv Faturaya,01.01.2021 tarihi itibariyle e-Defter uygulamasına geçiş yapacaktır.

2018 yılı cirosu 11 milyon TL XYZ Ltd.Şti,01.01.2020 tarihi itibariyle e-Fatura,e-Arşiv Fatura ve e-Defter uygulamalarına geçiş yapacaktır.

e-Fatura,e-Defter kullanıcısı ABC A.Ş, 2018 yılı cirosu 28 milyon TL’sıdır. ABC şirketi 01.01.2020 tarihi itibariyle e-Arşiv Fatura uygulamasına, 01.07.2020 tarihi itibariyle e-İrsaliye uygulamasına geçiş yapmak zorundadır.

2018-2019 yılları cirosu sırasıyla 425 bin ve 900 bin TL olarak Mamut Turizm Ltd.Şti, 01.04.2020 tarihi itibariyle yaptığı daire tesisat işi karşılığında 4.200,00 + KDV bedel üzerinden toplam 4.956,00 TL’sını ABC Seyahat Acentesi Ltd.Şti ’ne kağıt fatura olarak düzenleyebilir.

Aynı firmaya 05.05.2020 tarihi itibariyle yaptığı daire tesisat bedeli karşılığında düzenleyeceği 4.750,00 + KDV bedel üzerinden toplam 5.605,00 TL tutarında ki faturayı GİB portalı üzerinden e-Arşiv Fatura olarak düzenlemesi gerekmektedir.

Aynı firmaya 15.11.2020 tarihinde vergiler dahil 1.770,00 TL, 19.11.2020 tarihinde 2.124,00TL, 24.11.2020 tarihinde ki 3.245,00 TL tutarında ki faturaları kağıt fatura olarak düzenleyebilir.

Bu değişikliklerden dolayı, 2020 ve sonraki yıllar itibariyle tüm firmaların e-Dönüşüm uygulaması içerisinde olacağı aşikar. Bundan dolayı firmaların bu kapsamda kendi durumlarını kontrol ederek son güne kalıp cezai bir durum ile karşı karşıya kalmamaları için e-Dönüşüm kapsamındaki uygulamalara geçişlerini şimdiden kontrol ederek gerek kendi bünyesinde ki muhasebe ekibi ve donanımı gerekse mali danışmanları ile mali uygulamalar ile ilgili planlama yapmaları önem taşımaktadır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

EKİM AYI MALİ TAKVİMİ

(07 Ekim 2019 Pazartesi)

• Eylül 2019 Dönemi Çeklere ait Değerli Kağıtlar Vergisi bildirimi ve ödenmesi

(10 Ekim 2019Perşembe)

• 16-30 Eylül 2019 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (1 Sayılı Liste) Beyanı ve ödenmesi

(15 Ekim2019 Salı)

• Eylül 2019 Dönemine ait Özel Tüketim Vergisinin (II, III ve IV Sayılı Listeler) Beyanı ve ödenmesi
• Kaynak Kullanımı Destekleme Fon kesintilerinin Fon’a yatırılması,
• Eylül 2019 Dönemine Ait Özel İletişim Vergisi Beyanı ve ödemesi
• Banka Sigorta Muamele Vergisi Beyannamesinin (BSMV) verilmesi ve ödenmesi
• 1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince İşten Ayrılan Personele İlişkin Personel Durum Çizelgesinin İŞKUR'a Bildirimi (10'dan Fazla İşçi Çalıştıran İşyerleri)

(21 Ekim 2019 Pazartesi)

• Eylül 2019 İlan ve reklam işini mutad meslek olarak ifa edenlerce İlan ve Reklam Vergisi Beyannamesinin verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 16)
• Eylül 2019 Eğlence Vergisinin beyanı ve ödenmesi (BGK Md. 22)
• Eylül 2019 Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi beyannamesinin dağıtım şirketlerince- verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 39)
• Eylül 2019 Yangın Sigortası Vergisi Beyannamesinin sigorta şirketlerince verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 44)
• Eylül 2019 Faiz Vergisi beyanı ve ödenmesi
• Eylül 2019 dönemine ait Yarışma ve Çekilişler ile Futbol Müsabakalarına ait Müşterek Bahislerle ilgili Veraset İntikal Vergisinin Beyanı ve ödenmesi
• Eylül 2019 dönemine ait Özel Tüketim Vergisi Bildirim Formlarının Verilmesi

(23 Ekim 2019 Çarşamba)

• Eylül 2019 Ayına Ait Aylık Sigorta Prim Bildirgesinin Verilmesi

(24 Ekim 2019 Perşembe)

• Eylül 2019 Ayına Ait Aylık Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesi beyanı

(28 Ekim 2019 Pazartesi)

• 1 – 15 Ekim 2019 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (I.Sayılı Liste) Beyanı ve Ödenmesi
• Eylül 2019 Ayına ait muhtasar beyannamelerinin verilmesi (beyanı) ve ödemesi
• Temmuz – Ağustos - Eylül 2019 Gelir/kurumlar vergisi mükelleflerince muhtasar beyannamelerinin verilmesi (Üçer Aylık Dönemlerde Beyanname Verenler) ve ödemesi
• Eylül 2019 Dönemine ait Kurumlar Vergisi Stopajının beyanı ve ödemesi
• Eylül 2019 Damga Vergisi Beyannamesinin beyanı ve ödemesi
• Eylül 2019 dönemi 1 ve 2 no’lu KDV beyannamelerinin verilmesi (beyanı) ve ödemesi
• Temmuz – Ağustos - Eylül 2019 Dönemine Ait K.D.V. Ödenmesi (K.D.V. İstisnasından Vazgeçen Basit Usul Mükellefleri İçin)

(31Ekim 2019 Perşembe)

• Eylül 2019 Ayına Ait Aylık Sigorta Primlerinin Ödemesi
• Eylül 2019 Ayına Ait Haberleşme Vergisi Beyanı ve Ödemesi
• Eylül 2019 Dönemine ait Aylık Ba Bs Formlarının verilmesi
• 6736–7020-7143 Sayılı Kanunların Yapılandırma taksit ödemesi
• Ticaret Sanayi ve Meslek Odaları 2019 Yılı Nispi Aidat 2.Taksit Ödemesi
• Temmuz 2019 E-Defter Berat Yükleme işleminin son günü
• Eylül 2019 Ayına Ait Aylık Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesi ödemesi

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz. 01.10.2019

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

DÖVİZ KURLARI

30.09.2019 TARİHİ İTİBARİYLE YAPILACAK DEĞERLEMELERDE KULLANILACAK DÖVİZ KURLARI

Yabancı para ve yabancı para cinsinden alacak ve borçların              2019 yılı 3. geçici vergi döneminde (01.01.2019 – 30.09.2019) yapılacak değerlemelerde kullanılacak döviz kurları aşağıdaki gibidir. 2019/3. geçici vergi dönemindeki değerlemelerinde bu kurlar dikkate alınacaktır.

*Kaynak: 01.10.2019 tarihinde ilan edilen T.C. Merkez Bankasınca uygulanacak 30.09.2019 tarihli gösterge kurları. Listede yer almayan para birimleri için MB nın 27.09.2019 tarih ve 2019/182 sayılı bültenine bakınız.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2019 Yılında Uygulanacak Yurt İçi ve Yurt Dışı Gündelik Tutarları Harcırah Uygulaması

            25 Ağustos 2017 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 4. dönem toplu sözleşme ile kamu görevlilerinin 2018 ve 2019 yıllarına ilişkin aylıklarının hesaplanmasında kullanılacak aylık ve taban aylık katsayıları belirlenmiştir. Toplu sözleşmede 2019 yılının ilk 6 aylık dönemi için artış oranı % 4, ikinci 6 aylık dönemi için de % 5 olarak öngörülmüştür.

Toplu sözleşmenin 8. maddesinde ayrıca enflasyon farkı ödemesine ilişkin hüküm bulunmaktadır.

Toplu sözleşmenin yukarıdaki hükümleri kapsamında 01.07.2019-31.12.2019 döneminde uygulanacak aylık katsayısı 0,138459 ve taban aylık katsayısı da 2,167248 olarak hesaplanmıştır.

Bu hüküm kapsamında yurt dışı harcırah uygulamasında aşağıda belirtilen hususlara dikkat edilmesi yerinde olacaktır:

a. Birden fazla ülkeyi kapsayacak yurt dışı geçici görev yolculuk ve ikametlerde, her ülkedeki kalış süresi için o ülkeye ilişkin gündelik miktarı esas alınır.

b. Yurt dışı seyahat ve ikamet süresinin ilk 10 günü için tabloda gösterilen tutarlar % 50 fazlasıyla ödenebilir.

c. Yurt dışındaki seyahat ve ikamet süresinin ilk 10 günü ile sınırlı olmak kaydıyla, yatacak yer temini için fatura karşılığı ödenen tutarın, artırımlı olarak hesaplanan gündelik tutarının % 40’ını aşması halinde, aşan kısmın % 70’i ayrıca ödenebilir. Ancak ilave olarak ödenecek tutar, yukarıdaki açıklamalar kapsamında ekli tablodaki turtalara göre hesaplanan gündeliklerin % 100’ünden fazla olamaz.

01.07.2019-31.12.2019 döneminde uygulanması gereken gelir vergisinden istisna yurt içi gündelik tutarları ile yukarıdaki katsayılar kullanılarak hesaplanan yeni gelir dilimlerini gösterir tablo aşağıdadır:

Tablo 1:

Yurt dışı gündeliklerin yabancı para cinsinden miktarları ise en son 16 Şubat 2018 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 2018/11213 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenmişti. 07.02.2019 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 714 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’yla, söz konusu BKK’nın 2019 yılında da uygulanmasına karar verilmiştir.

Buna göre brüt aylık tutarı 3.482,61 TL’den fazla olan çalışanlar için geçerli olmak üzere, 1 Temmuz 2019-31 Aralık 2019 döneminde uygulanacak olan gelir vergisinden istisna yurt dışı gündelik tutarları aşağıdaki tabloda dikkatinize sunulmaktadır:

Tablo 2:

         Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER