E-DEFTER, E-FATURA, E-ARŞİV FATURA, E-SMM, E-İRSALİYE, E-GİDER PUSULASI VE DİĞER BELGELER İÇİN

GEÇİŞ TARİHLERİ VE E-DEFTER TUTANLAR İÇİN YENİ BERAAT YÜKLEME TARİHLERİ

Gelir İdaresi Başkanlığınca, elektronik defter ve belge uygulamalarına ilişkin hazırlanan genel tebliğ taslağı 19.10.2019 tarihli 30923 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 509 sıra No.lu Vergi Usul Genel Tebliği ile yayımlanmıştır.

Tebliğde en önemli farklarından biri e-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflerce düzenlenecek faturalarda yapılan değişikliktir. Bu değişiklik ile mükelleflerce, vergi mükelleflerine düzenlenen faturalar için vergiler dahil  5.000-TL’yi aşması halinde e-Arşiv fatura olarak düzenlenmesi zorunlu hale getirilmiştir.

e-Arşiv Fatura Olarak Düzenleme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar

e-Fatura, e-Arşiv Fatura uygulamalarına dahil olmayan mükelleflerce, 01.01.2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30.000 TL ‘yi (vergi mükelleflerine düzenleyenler açısından 5.000-TL’yi ) aşması halinde söz konusu faturaların 1/1/2020 tarihinden itibaren ücretsiz olarak sunulan e-Belge düzenleme portalı üzerinden e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi zorunludur.

Aynı gün içerisinde, aynı kişi ve kurumlara düzenlenen faturalar topluca değerlendirilecektir.

e-Arşiv Fatura ve e-Fatura uygulamalarına yeni geçiş süreçleri aşağıdaki gibidir:

e-Defter Uygulaması

e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan mükellefler, e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde (e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren),

Türk Ticaret Kanununun 397 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca bağımsız denetime tabi olan şirketler 1/1/2020 tarihinden itibaren, 2020 ve müteakip yıllarda bağımsız denetime tabi olma şartlarını sağlayan mükellefler ise şartların sağlandığı yılı takip eden yılın başından itibaren,e-Defter uygulamasına geçmek zorundadır.

Defter ve Berat Dosyalarını Oluşturma Alma Süreleri

19.10.2019 Tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “ ELEKTRONİK DEFTER GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 1)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SIRA NO: 3) İle yapılan düzenleme de;

• Defter ve berat dosyalarının ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar,
• Hesap dönemlerinin son ayına ait defter ve berat dosyaları, gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verildiği ayın son gününe kadar,
• Dileyen mükellefler, her hesap dönemine ilişkin ilk ayda (hesap dönemi içinde işe başlayanlarda işe başlanılan ayda), tercihlerini e-Defter uygulaması aracılığıyla elektronik ortamda bildirmeleri şartıyla, her bir geçici vergi döneminin aylarına ait e-Defter ve berat dosyalarını her ay için ayrı ayrı olmak üzere, ilgili olduğu geçici vergi dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar (son dönem geçici vergi dönemine ilişkin ayların defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar, kurumlar vergisi mükelleflerinde ise kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar) oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve berat dosyalarını e-Defter uygulamasına yükleyerek Başkanlıkça onaylı halini alma imkânından da yararlanabilirler.

Yüklemeler için iki seçenek önerilmiştir. Mükellefler aşağıda belirtilen tablodaki tarihlere göre BİRİNİ TERCİH ederek işlemlerini gerçekleştireceklerdir

E-İrsaliye Uygulaması

ÖTV  ekli (I) sayılı listedeki malların imali,ithali,teslimi vb.faaliyetleri nedeniyle EPDK’ndan lisans alan mükellefler

ÖTV ekli (III) sayılı listedeki malların imal,inşa,ithal ve ana bayi /distribütör şeklinde pazarlamasını gerçekleştiren mükellefler

4634 Sayılı Şeker Kanunun 2inci maddesinin e bendinde tanımına yer verilen şekerin imalini gerçekleştiren mükellefler

e-Fatura uygulamasına kayıtlı bulunan GTİP:72 ile GTİP:73 demir veya çelikten eşyaların imali, ithal ve ihracı faaliyetinde bulunan mükellefler

Gübre takip sistemi’ne kayıtlı kullanıcılar

e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 veya izleyen hesap dönemlerinde brüt satış hasılatı 25 milyon TL ve üzeri olan mükellefler

3213 sayılı Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleriyle yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişilerin 01.07.2020 tarihine kadar hazırlıklarını tamamlayarak e-İrsaliye uygulamasına geçmek zorundadır.

E-Serbest Meslek Makbuzu Uygulaması

e-Serbest Meslek Makbuzu uygulaması, 01/02/2020 tarihi itibariyle faaliyetine devam etmekte olanlar için 01/06/2020 tarihine kadar,01/02/2020 tarihi dahil olmak üzere yeni faaliyete başlayacak olanların ise işe başladıkları tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olmaları gerekmektedir.     

Diğer Elektronik Belgeler

e-Bilet , e-Dekont (Bankaların düzenlediği dekont) e-Döviz Alım-Satım Belgesi, e-Sigorta Poliçesi ve e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi Kullanımı için 509 Seri Nolu VUK Genel Tebliğini inceleyiniz.

Örnekler

2018 yılı cirosu 7 milyon TL olan XYZ Ltd.Şti, 01.07.2020 tarihinde e-Fatura ve e-Arşiv Faturaya,01.01.2021 tarihi itibariyle e-Defter uygulamasına geçiş yapacaktır.

2019 yılında cirosu 8 milyon TL olan ABC Ltd.Şti ise, 01.07.2020 tarihinde e-Fatura ve e-Arşiv Faturaya,01.01.2021 tarihi itibariyle e-Defter uygulamasına geçiş yapacaktır.

2018 yılı cirosu 11 milyon TL XYZ Ltd.Şti,01.01.2020 tarihi itibariyle e-Fatura,e-Arşiv Fatura ve e-Defter uygulamalarına geçiş yapacaktır.

e-Fatura,e-Defter kullanıcısı ABC A.Ş, 2018 yılı cirosu 28 milyon TL’sıdır. ABC şirketi 01.01.2020 tarihi itibariyle e-Arşiv Fatura uygulamasına, 01.07.2020 tarihi itibariyle e-İrsaliye uygulamasına geçiş yapmak zorundadır.

2018-2019 yılları cirosu sırasıyla 425 bin ve 900 bin TL olarak Mamut Turizm Ltd.Şti, 01.04.2020 tarihi itibariyle yaptığı daire tesisat işi karşılığında 4.200,00 + KDV bedel üzerinden toplam 4.956,00 TL’sını ABC Seyahat Acentesi Ltd.Şti ’ne kağıt fatura olarak düzenleyebilir.

Aynı firmaya 05.05.2020 tarihi itibariyle yaptığı daire tesisat bedeli karşılığında düzenleyeceği 4.750,00 + KDV bedel üzerinden toplam 5.605,00 TL tutarında ki faturayı GİB portalı üzerinden e-Arşiv Fatura olarak düzenlemesi gerekmektedir.

Aynı firmaya 15.11.2020 tarihinde vergiler dahil 1.770,00 TL, 19.11.2020 tarihinde 2.124,00TL, 24.11.2020 tarihinde ki 3.245,00 TL tutarında ki faturaları kağıt fatura olarak düzenleyebilir.

Bu değişikliklerden dolayı, 2020 ve sonraki yıllar itibariyle tüm firmaların e-Dönüşüm uygulaması içerisinde olacağı aşikar. Bundan dolayı firmaların bu kapsamda kendi durumlarını kontrol ederek son güne kalıp cezai bir durum ile karşı karşıya kalmamaları için e-Dönüşüm kapsamındaki uygulamalara geçişlerini şimdiden kontrol ederek gerek kendi bünyesinde ki muhasebe ekibi ve donanımı gerekse mali danışmanları ile mali uygulamalar ile ilgili planlama yapmaları önem taşımaktadır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER