01.01.2020 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN HADLERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR.

27.12.2019 Tarih ve30991 (2.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan310 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2020 tarihinden geçerli olmak üzere 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 21, 23/8, 31, 47, 48, , Mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü Maddelerinde Yer Alan Maktu Had ve Tutarlar yeniden belirlenmiştir.

KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA TUTARI :

• Gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2019 yılında 5.400,00 TL olarak uygulanan istisna haddi, 2020 yılı için 6.600,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 21)

• Gayrimenkullerin işyeri olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2019 yılında 40.000,00 TL olarak uygulanan muafiyet haddi, 2020 yılı için 49.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 94)

HİZMET ERBABINA YEMEK BEDELİ İSTİSNASI :

• Hizmet erbabına işverence işyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaate ilişkin olup, 2019 yılında 19,00 TL olarak uygulanan gelir vergisi istisna tutarı, 2020 yılında 23,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/8)

HİZMET ERBABINA ULAŞIM BEDELİ İSTİSNASI :

• İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2020 yılında 12,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/10)

SAKATLIK İNDİRİMİ İSTİSNASI :

• Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş bulunan birinci derece sakat, asgari % 60’ını kaybetmiş bulunan ikinci derece sakat, asgari % 40’ını kaybetmiş bulunan üçüncü derece sakat hizmet erbabına uygulanan sakatlık indirimi istisnası;

                                                          2019 yılı                                 2020 yılı

1. derece sakatlar için aylık           1.200,00 TL’dan            1.400,00 Türk Lirasına,

2. derece sakatlar için aylık              650,00 TL’dan                790,00 Türk Lirasına,

3. derece sakatlar için aylık              290,00 TL’dan                350,00 Türk Lirasına,

yükseltilmiştir. (GVK Mad. 31)

  BİNEK OTOMOBİL GİDER KISITLAMASI :

• Gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 140.000 TL, (GVK Mad. 40/1)

• Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 160.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 300.000 TL (GVK Mad. 40/7)

BASİT USULE TABİ OLMADA GENEL ŞARTLARDAN YILLIK KİRA TUTARI :

• Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan genel şartlardan 2019 yılında; Büyükşehir Belediye sınırları içinde 9.000.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2020 yılı için 11.000.- Türk Lirası olarak, diğer yerlerde 6.000.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2020 yılında 7.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 47/2)

BASİT USULE TABİ OLMADA ÖZEL ŞARTLARDAN YILLIK ALIM, SATIM VE İŞ HASILATI TUTARLARI :

• Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan özel şartlardan,

                                                                    2019 yılı için                                 2020 yılı için

- Yıllık Alım Tutarı                           120.000,00 TL iken               140.000,00 Türk Lirası,

- Yıllık Satış Tutarı                          180.000,00 TL iken               220.000,00 Türk Lirası,

- Gayri Safi İş Hasılatı                    60.000,00 TL iken                 70.000,00 Türk Lirası,

- Yılık satış tutarı ile iş hasılatı top. 120.000,00 TL iken               140.000,00 Türk Lirası,

olmuştur. (GVK Mad. 48)

DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARINDA VERGİ İSTİSNA TUTARI :

• Değer artış kazançlarında 2019 yılında 14.800.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2020 yılı için 18.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. Mük.80)

ARİZİ KAZANÇLARDA VERGİ İSTİSNA TUTARI :

• Arızi kazançlarında 2019 yılında 33.000.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2020 yılı için 40.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 82)

TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI İÇİN BEYANAME VERME SINIRI :

• Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında yıllık beyanname vermemesi sınırı 2019 yılında 2.200.- TL iken 2020 yılında 2.600.- Türk Lirası olmuştur. (GVK Mad. 86/1-d)

BASİT USULE TABİ OLANLARA KAZANÇ İNDİRİMİ :

• Basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 13.000 TL, olarak tespit edilmiştir. (GVK Mad. 89/15)

VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERDE YARARLANILANILABİLECEK MAKSİMUM İNİDİRM TUTARI :

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesi uyarınca, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden, maddede belirtilen şartları taşıyanlar yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5 'ini, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirebilmektedirler.

Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları söz konusu indirim uygulamasından yararlanamamaktadırlar.

Ayrıca hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1.000.000,00 TL ’yi aşamamaktadır. Maddede yer alan bu tutar 1 Ocak 2020 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 1.400.000,00 TL olarak tespit edilmiştir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER