01.01.2026 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN HADLERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR.
31.12.2025 Tarih ve 33124 (5. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 332 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2026 tarihinden geçerli olmak üzere 193 sayılı Kanunun mükerrer 123 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü Maddelerinde Yer Alan Maktu Had ve Tutarlar, 27/11/2025 tarihli ve 33090 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 585) ile 2025 yılı için % 25,49 (Yirmi beş virgül kırk dokuz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenerek 2026 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.
KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA TUTARI :
- Gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2025 yılında 47.000,00 TL olarak uygulanan istisna haddi, 2026 yılı için 58.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 21)
- Gayrimenkullerin işyeri olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2025 yılında 330.000,00 TL olarak uygulanan muafiyet haddi, 2026 yılı için 400.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 94)
HİZMET ERBABINA YEMEK BEDELİ İSTİSNASI :
- Hizmet erbabına işverence işyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaate ilişkin olup, 2025 yılında 240,00 TL olarak uygulanan gelir vergisi istisna tutarı, 2026 yılında 300,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/8)
HİZMET ERBABINA ULAŞIM BEDELİ İSTİSNASI :
- İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2025 yılında 126,00 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2026 yılında 158,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/10)
SAKATLIK İNDİRİMİ İSTİSNASI :
- Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş bulunan birinci derece sakat, asgari % 60’ını kaybetmiş bulunan ikinci derece sakat, asgari % 40’ını kaybetmiş bulunan üçüncü derece sakat hizmet erbabına uygulanan sakatlık indirimi istisnası;
2025 yılı 2026 yılı
- derece sakatlar için aylık 9.900,00 TL’dan 12.000,00 Türk Lirasına,
- derece sakatlar için aylık 5.700,00 TL’dan 7.000,00 Türk Lirasına,
- derece sakatlar için aylık 2.400,00 TL’dan 3.000,00 Türk Lirasına,
yükseltilmiştir. (GVK Mad. 31)
BİNEK OTOMOBİL GİDER KISITLAMASI :
- Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin indirilebilecek kira tutarı: 000,00 TL (GVK Mad. 40/1)
- Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 200.000,00 TL, (GVK Mad. 40/1)
- Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında, amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 380.000,00 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.600.000,00 TL (GVK Mad. 40/7)
BASİT USULE TABİ OLMADA GENEL ŞARTLARDAN YILLIK KİRA TUTARI :
- Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan genel şartlardan 2025 yılında; Büyükşehir Belediye sınırları içinde 79.000,00 TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2026 yılı için 99.000,00 Türk Lirası olarak, diğer yerlerde 48.000,00 TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2026 yılında 60.000,00 Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 47/2)
BASİT USULE TABİ OLMADA ÖZEL ŞARTLARDAN YILLIK ALIM, SATIM VE İŞ HASILATI TUTARLARI :
- Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan özel şartlardan,
2025 yılı için 2026 yılı için
- Yıllık Alım Tutarı 990.000,00 TL iken 1.200.000,00 Türk Lirası,
- Yıllık Satış Tutarı 1.580.000,00 TL iken 1.900.000,00 Türk Lirası,
- Gayri Safi İş Hasılatı 480.000,00 TL iken 600.000,00 Türk Lirası,
- Yılık satış tutarı ile iş hasılatı top. 990.000,00 TL iken 1.200.000,00 Türk Lirası,
olmuştur. (GVK Mad. 48)
Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulaması
MADDE 5 – (1) Basit usule tabi mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2025 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARINDA VERGİ İSTİSNA TUTARI :
- Değer artış kazançlarında 2025 yılında 120.000,00 TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2026 yılı için 150.000,00 Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. Mük.80)
ARİZİ KAZANÇLARDA VERGİ İSTİSNA TUTARI :
- Arızi kazançlarında 2025 yılında 280.000,00 TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2026 yılı için 350.000,00 Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 82)
TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI İÇİN BEYANAME VERME SINIRI :
- Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında yıllık beyanname vermemesi sınırı 2025 yılında 18.000,00 TL iken 2026 yılında 22.000,00 Türk Lirası olmuştur. (GVK Mad. 86/1-d)
VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERDE YARARLANILANILABİLECEK MAKSİMUM İNİDİRM TUTARI :
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesi uyarınca, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden, maddede belirtilen şartları taşıyanlar yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'ini, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirebilmektedirler.
Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları söz konusu indirim uygulamasından yararlanamamaktadırlar.
Ayrıca hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 12.000.000,00 TL’yi aşamamaktadır. Maddede yer alan bu tutar 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 12.000.000,00 TL olarak tespit edilmiştir.
Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.
Saygılarımızla,
Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER
