DÖVİZ KURLARI

31.03.2013 TARİHİ İTİBARİYLE YAPILACAK DEĞERLEMELERDE KULLANILACAK DÖVİZ KURLARI

Yabancı para ve yabancı para cinsinden alacak ve borçların 2013 yılı birinci geçici vergi döneminde (01.01.2013 – 31.03.2013) yapılacak değerlemelerde kullanılacak döviz kurları aşağıdaki gibidir. 2013/1. geçici vergi dönemindeki değerlemelerinde bu kurlar dikkate alınacaktır. (30.03.2013 tarih ve 28603 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 423 sıra numaralı VUK Genel Tebliği ile belirlenmiştir.)

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  – İbrahim ÖNER

VARLIK BARIŞI

Özet

            29.05.2013 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe giren 6486 sayılı Sosyal Sigortalar Ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un 13.maddesinde, kamuoyunda "Varlık Barışı" olarak bilinen düzenleme getirilmiştir.

            Madde ile gerçek ve tüzel kişilerce 15.04.2013 tarihi itibariyle sahip olunan ve yurtdışında bulundurulan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin Türkiye'ye getirilmesi, taşınmazların kayda alınması suretiyle milli ekonomiye kazandırılması; sahip olunan söz konusu kıymetlerin banka ve aracı kurumlara ya da vergi dairelerine bildirilmek ve % 2 nisbetinde vergi ödenmek suretiyle kayda alınması ve yapılan bu beyanlardan hareketle inceleme ve soruşturma yapılmaması, diğer nedenlerle de inceleme yapılması veya takdir komisyonu kararına istinaden matrah farkı tespit edilmesi halinde bulunan bu matrah farklarından beyan edilen kıymetlerin tutarının düşülmesi öngörülmektedir.

            Diğer yandan, tam mükellefiyete tabi gerçek kişiler ile kurumların kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan kurumlardan elde ettikleri iştirak kazançları, bu kurumların iştirak hisselerinin satışından doğan kazançları ve yurtdışında bulunan işyeri veya daimi temsilcisi aracılığıyla elde ettikleri ticari kazançları, maddede belirlenen tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması kaydıyla gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmektedir. Ayrıca, tam mükelleflerin kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan kurumların tasfiyesinden elde ettikleri kazançları da maddede belirlenen tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması kaydıyla gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmektedir.

Varlık Barışı

I- Kimler faydalanabilir

Bütün gerçek ve tüzel kişiler bu imkandan faydalanabilir.

II-Varlık barışı kapsamına giren varlıklar

15.04.2013 tarihi itibariyle yurtdışında bulunan;

-          Para,

-          Altın,

-          Döviz,

-          Hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin beyanı takip eden ay Türkiye’ye getirilmesi ve

-          Taşınmazların kayda alınması suretiyle

Varlık barışı kapsamına alındığı görülmektedir.

Taşınmazlar; arazi, kat mülkiyeti kütüğüne kayıtlı bağımsız bölümler ve tapu siciline ayrı sayfaya kaydedilen bağımsız ve sürekli haklardır.

III-Kanaat verici belge

            Gerçek veya tüzel kişilerce 15/4/2013 tarihi itibarıyla yurt dışında sahip olunan varlıkların ispatında kullanılacak kanaat verici belgeler tabirinin devlet tarafından veya devlet güvencesinde tutulan kayıt ve sicilleri; banka, banker, aracı kurumlar ve benzeri mali kurumlar, posta idaresi, noter gibi kurum ve kuruluşların kayıt ve belgelerini, Vergi Usul Kanununun ikinci kitabının üçüncü kısmında yer alan belgeler ve muadili belgeler ile bilgi değişiminde bulunulan yabancı ülkelerde yetkili makamlardan alınarak mahallindeki Türk elçilik ya da konsoloslukları, yoksa mahallindeki Türk menfaatini koruyan ülkenin aynı nitelikteki temsilcileri tarafından tasdik olunan belgeleri ifade ettiği belirtilmiştir.

a)     Devlet tarafından veya devlet güvencesinde tutulan kayıt ve siciller

Madde kapsamında bildirilen veya beyan edilen varlıklara ilişkin olarak, devlet tarafından veya devlet güvencesinde tutulan kayıt ve siciller; tapu kayıtları, diğer siciller ve yasal yükümlülükler nedeniyle verilen beyannameleri ifade etmektedir.

Örneğin, bulunduğu ülkenin tapu siciline veya tapu sicili niteliğindeki diğer sicillere 15/4/2013 tarihi itibarıyla gerçek veya tüzel kişiler adına kayıtlı taşınmazların, başka herhangi bir işleme gerek olmaksızın bu tarih itibarıyla gerçek veya tüzel kişilerce sahip olunduğu kabul edilecektir.

b)     Diğer kanaat verici belgeler

Maddede geçen kanaat verici belge tabirinden ayrıca;

- Bankalar ile bankerlerin yaptıkları işlemlerle ilgili kayıtlar ve düzenledikleri belgeler,

- Aracı kurumlar, portföy yönetim şirketleri, sigorta şirketleri ve benzeri mali kurumların kayıtları ve düzenledikleri belgeler,

- Posta idaresi nezdindeki çek hesabı ve düzenlenen diğer belgeler,

- Noter gibi kurum ve kuruluşların düzenledikleri senetler ve sözleşmeler ile diğer kayıt ve belgeler,

- Defter tutan mükelleflerin kayıtları ile bu kayıtlarda yer alan ve Vergi Usul Kanununun ikinci kitabının üçüncü kısmında belirtilen belgeler ile muadili belgeler,

- Şirketlerin ortaklık ve kooperatiflerin üyelik kayıtları

anlaşılacaktır.

Yukarıda sayılan belgeler ile ilgili olarak ayrıca tasdik zorunluluğu bulunmamaktadır.

            Bu belgelerin dışında, bilgi değişiminde bulunulan yabancı ülkelerde yetkili makamlardan alınarak mahallindeki Türk elçilik ya da konsoloslukları, yoksa mahallindeki Türk menfaatini koruyan ülkenin aynı nitelikteki temsilcileri tarafından tasdik olunan belgeler de kanaat verici belge olarak kabul edilecektir.

            Dolayısıyla, yukarıda belirtilen kayıt ve belgelerle gerçek veya tüzel kişilerce sahip olunan varlıklar arasında illiyet bağının kurulması ve 15/4/2013 tarihi itibarıyla,

- Taşınmazların yurt dışındaki varlığının,

- Diğer varlıkların ise yurt dışında bulunduğunun

ispatı zorunludur.

            Diğer taraftan, gerçek veya tüzel kişilerce madde kapsamında beyan edilen varlıklara ilişkin kanaat verici belgelerin gerektiğinde vergi incelemesine yetkili olanlara ibraz edilmek üzere zamanaşımı süresince saklanması gerekmektedir.

IV-Başvuru süresi

            31 Temmuz 2013 tarihine kadardır.

V-Bildirim usulü ve uygulama

            Gerçek veya tüzel kişilerce 15/4/2013 tarihi itibarıyla yurt dışında sahip olunan ve kapsama giren varlıklar, maddenin yürürlüğe girdiği 29/5/2013 tarihinden itibaren 31/7/2013 tarihi akşamına kadar Türk Lirası cinsinden rayiç bedelleriyle banka, aracı kurum ve vergi dairelerine bildirimi mümkündür. Nanka kavramı, 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 3 üncü maddesinde tanımlanan bankaları; aracı kurumlar ise, 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre faaliyette bulunan kurumları ifade etmektedir.

Beyan edilen veya bildirilen varlıkların;

- 15/4/2013 tarihi itibarıyla yurt dışında bulunduğunun,

- Gerçek veya tüzel kişilerce sahip olunduğunun

tevsik edilmesi kaydıyla taşınmazlar dışındaki varlıkların, beyan veya bildirim tarihini takip eden ay sonuna kadar Türkiye'ye getirilmesi ya da Türkiye'deki banka veya aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi gerekmektedir.

VI-Ödenecek vergi

            15/4/2013 tarihi itibarıyla sahip olunan ve yurt dışında bulunan varlıklar, Türk Lirası cinsinden rayiç bedelleriyle düzenlenecek beyanname ile gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairelerine beyan edilebilecektir. Vergi dairelerine beyan edilen varlıklara ilişkin olarak herhangi bir belge istenmeyecektir. Beyan edilen varlıkların değerleri üzerinden, vergi dairelerince % 2 oranında tarh edilen vergi, tarhiyatın yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar ödenecektir.

            Banka veya aracı kurumların, kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin olarak varlıkların bildirim değerleri üzerinden % 2 oranında hesapladıkları vergiye ilişkin beyannameyi vergi sorumlusu sıfatıyla bildirimi izleyen ayın on beşinci günü akşamına kadar kurumlar vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairelerine, 340 ve 346 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda elektronik ortamda vermeleri gerekmektedir. Tahakkuk eden vergiler ise aynı sürede ödenecektir.

VII-Şirketlerin kanuni temsilcileri, ortakları veya vekilleri adına görünen varlıkların durumu

            Şirketlerin kanuni temsilcileri, ortakları ya da şirket veya şirketin ortakları adına madde kapsamına giren varlıkları, 15/4/2013 tarihinden önce yetkili kuruluşlarca düzenlenen bir vekalet veya temsil sözleşmesine istinaden tasarruf etmeye yetkili olanların, bu tarih itibarıyla sahip oldukları ve yurt dışında bulunan varlıklarının, şirket adına bildirim veya beyana konu edilerek Türkiye'ye getirilmesi veya Türkiye'deki banka veya aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi halinde, bu varlıklara ilişkin olarak şirketin madde hükümlerinden yararlanabilmesi mümkündür.

            Şirket veya şirket ortaklarına ait olduğu halde yukarıda belirtilenler dışındaki kişilerce tasarruf edilen varlıkların madde hükümleri çerçevesinde şirket adına bildirim veya beyana konu edilebilmesi ve maddenin beşinci fıkrası hükmünden yararlanılabilmesi için bildirim veya beyan dışındaki nedenlerle inceleme veya takdir komisyonu kararına istinaden yapılacak tarhiyatlar esnasında söz konusu varlıkların şirket veya şirket ortaklarına ait olduğunun izah edilmesi gerekmektedir.

            Bu açıklamalar gerçek kişilerin yurt dışında başkaları adına görünen varlıkları için de geçerlidir.

VIII- Varlıkların bildirim ve beyan değeri

            Yurt dışında bulunan varlıkların, vergi dairelerine beyan edilmesi ile banka veya aracı kurumlara bildirilmesinde ya da yasal defterlere kaydedilmesinde, bu varlıkların rayiç bedelinin Türk Lirası karşılığı esas alınacaktır.

            Rayiç bedel, söz konusu varlıkların sahiplerince bildirim veya beyan tarihi itibarıyla belirlenen alım-satım bedeli olup bu bedelin gerçek durumu yansıtması gerekmektedir.

Döviz ve döviz cinsinden varlıklarda, T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru dikkate alınarak Türk Lirası karşılığı bildirim ve beyana konu edilecektir.

IX-Yurt Dışından Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna Uygulaması

            Yurt dışından elde edilen bazı kazançlar, gelir veya kurumlar vergisinden istisna edilmektedir. İstisna uygulamasından Türkiye'de tam mükellef olarak vergilendirilen gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri (serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükellefler dahil), bu kazançlarını Türkiye'ye transfer etmeleri şartıyla yararlanabileceklerdir.

İstisna kapsamına;

- Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan kurumlara ilişkin iştirak hisselerinin yurt dışında satışından doğan kazançlar,

- Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan kurumlardan elde edilen iştirak kazançları,

- Yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla elde edilen ticari kazançlar

girmektedir.

            31/10/2013 (bu tarih dahil) tarihine kadar elde edilen bu kazançlar ile kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan kurumların tasfiyesinden doğan ve 31/12/2013 (bu tarih dahil) tarihine kadar elde edilen kazançlar da istisna kapsamındadır.

            Madde kapsamına giren ve yurt dışından elde edilen kazançlara ilişkin istisna uygulamasından yararlanılabilmesi için; yurt dışı iştirak kazancı, yurt dışı iştirak hissesi satış kazancı, yurt dışı şube kazancı ile kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan kurumların tasfiyesinden doğan kazancın 31/12/2013 tarihine kadar, Türkiye'ye transfer edilmiş olması gerekmektedir.

            Bu kazançların ilgili mevzuat çerçevesinde Türkiye'ye getirildiği, mükelleflerce kanaat verici belgelerle ispat edilecektir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  – İbrahim ÖNER

YENİ NESİL ÖDEME KAYDEİCİ CİHAZ (YAZAR KASA)

KULLANIMI HAKKINDA AÇIKLAMA

         Bilindiği üzene 69 ve 70 seri no'lu Katma Değer Vergisi mükelleflerinin ödeme kaydedici cihazları(Yazar kasa) kullanmaları mecburiyeti hakkında kanunla ilgili genel tebliğiler ile ; Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılmasına ilişkin kademeli bir geçiş öngörülmektedir.

            Konu ile ilgili 15 Haziran 2013 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 426 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu bulunan mükelleflere “Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları”kullanma mecburiyeti getirilmiştir. 426 sıra numaralı VUK Genel Tebliği sirkümüz ekindedir.

Buna göre;

1 – Üretici veya ithalatçı firmalar tarafından 3100 sayılı Kanunla ilgili önceki mevzuata göre üretmek üzere geliştirilen ödeme kaydedici cihaz modelleri 31/12/2013 tarihine kadar onaylanabilecektir.

2 – Önceki mevzuata istinaden onaylanan ödeme kaydedici cihazlar, 31/12/2015 tarihine kadar satılabilecektir.

3 – Mükellefler ellerindeki önceki mevzuat hükümlerine tâbi ödeme kaydedici cihazlarını, 31/12/2015 tarihini geçmemek üzere mali hafızaları doluncaya kadar

kullanabileceklerdir. Mali hafızası dolanlar hemen yeni nesil cihaz geçmek zorundadırlar.

4 – 1 /1/2014 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, malî hafızaları dolan ödeme kaydedici cihazlara, yeni malî hafıza takılmayacak ve cihaz hurdaya ayrılacaktır. Cihazı hurdaya ayrılan mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihazları almak suretiyle kanuni yükümlülüklerini yerine getirebileceklerdir.

5 – 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatına göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde Seyyar EFT-POS Cihazı Kullananlar 01/07/2013 tarihinden itibaren bu cihazlar yerine EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar.

6 – Yol kenarı otopark hizmeti veren mükellefler, faaliyetlerinde 01/07/2013 tarihinden itibaren EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  – İbrahim ÖNER

DÖVİZ KURLARI

30.06.2013 TARİHİ İTİBARİYLE YAPILACAK DEĞERLEMELERDE KULLANILACAK DÖVİZ KURLARI

Yabancı para ve yabancı para cinsinden alacak ve borçların 2013 yılı ikinci geçici vergi döneminde (01.01.2013 – 30.06.2013) yapılacak değerlemelerde kullanılacak döviz kurları aşağıdaki gibidir. 2013/2. geçici vergi dönemindeki değerlemelerinde bu kurlar dikkate alınacaktır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  – İbrahim ÖNER

Kaynak:28.06.2013 Tarihinde ilan edilen T.C.Merkez Bankasınca uygulanacak 30.06.2013 tarihli gösterge kurları.

 E-FATURA ve E-DEFTER UYGULAMALARI

Özet

         213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Mükerrer 242’nci maddesinin 5766 Sayılı Kanunun 17’nci maddesi ile değişen 2 numaralı fıkrası ile Maliye Bakanlığı;

·            Elektronik defter, kayıt ve belgelerin oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile,

·            Defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesi uygulamasına

ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik ortamda tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer alması gereken bilgileri internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına veya Maliye Bakanlığının gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve denetim esasları Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan özel hukuktüzel kişiliğini haiz bir şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde elektronik imza kullanım usul ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye yetkili kılınmıştır.

Ayrıca söz konusu fıkrada, Vergi Usul Kanunu ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümlerin elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerli olduğu; Maliye Bakanlığının, elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.

Bu çerçevede, Vergi Usul Kanununun Maliye Bakanlığına tanıdığı yetkilere istinaden, yaygın olarak kullanılan belgelerden biri olan faturanın elektronik belge olarak düzenlenmesi, elektronik ortamda iletilmesi, muhafaza ve ibraz edilmesine ilişkin usul ve esaslar, Maliye Bakanlığı’nca çıkarılan 397, 416, 421 ve 424 sıra No’lu VUK Genel Tebliğleri ile 58 sıra No’lu VUK Sirkülerinde açıklanmıştır.

Öte yandan, Maliye Bakanlığı ile Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tarafından ortaklaşa çıkarılarak 13.11.2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 1 Sıra Numaralı Elektronik Defter Genel Tebliğinde 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ile 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunu uyarınca tutulması zorunlu olan defterlerin elektronik ortamda oluşturulması, kaydedilmesi, muhafazası ve ibrazına ilişkin usul ve esaslar düzenlenmiştir.

Söz konusu Genel Tebliğler ve Sirkülerde yer alan düzenlemeler ışığında e-Fatura ve e-Defter uygulamalarına ilişkin açıklamalar aşağıda yer almaktadır.

I-            e-Fatura Nedir?

e-Belge, şekil hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa göre düzenlenmesi zorunlu olan belgelerde yer alan bilgileri içeren elektronik kayıtlar bütününü ifade etmektedir.

e-Fatura, 397 Sıra No’lu VUK Genel Tebliğinde yer alan şartlara uygun olan ve elektronik belge biçiminde oluşturulmuş faturayı ifade etmektedir. Tebliğe göre e-Fatura, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.

Mal veya hizmet satışı dolayısıyla fatura düzenlemek zorunda olan mükellefler, genel hükümler çerçevesinde kâğıt fatura düzenleyebilecekleri gibi bu Tebliğde yer alan şartlar çerçevesinde e-Fatura da düzenleyebilirler. Aynı mal veya hizmet satışı işleminde hem kâğıt faturanın hem de elektronik faturanın bir arada düzenlenmesi mümkün değildir. Müşterinin talep etmesi durumunda ise genel hükümler çerçevesinde sadece kâğıt fatura verilmesi zorunludur.

II-e-Defter Nedir?

Şekil hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa ve/veya Türk Ticaret Kanununa göre tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan elektronik kayıtlar bütünüdür.

III- Kimler e-Fatura Uygulamasından Yararlanabilir?

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232’nci maddesi uyarınca fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflerin e-Fatura uygulamasından yararlanma imkânı bulunmaktadır.

Uygulamadan yararlanmak isteyen mükelleflerin;

a)    http://www.efatura.gov.tr/ internet adresinde yer alan "e-Fatura Uygulaması Başvuru Formu ve Taahhütnamesi" doldurarak yetkili kişi veya kişiler tarafından imzalamaları,

b)    Tüzel kişi mükelleflerin "Elektronik Mali Mühür Sertifika Sahibi Taahhütnamesi" doldurarak yetkili kişi veya kişiler tarafından imzalamaları,

c) Gerçek kişi mükelleflerin 15/1/2004 tarihli ve 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu hükümleri çerçevesinde üretilen nitelikli elektronik sertifikaya sahip olmaları ve Gelir İdaresi Başkanlığı’na yazılı olarak başvurması, başvuru işlemlerini www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan başvuru kılavuzuna uygun olarak yerine getirmeleri

gerekmektedir.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan değerlendirme sonrasında başvuruları uygun bulunan mükelleflerin kullanıcı hesapları Gelir İdaresi Başkanlığı tanımlanacak ve aktive edilecektir.

Bu işlemlerin tamamlanmasının ardından kullanıcı hesabı aracılığı ile e-Fatura gönderme ve/veya alma işlemleri gerçekleştirilecektir.

Tüzel kişi mükellef olmayan ve e-fatura göndermek ve/veya almak isteyen kurum, kuruluş ve işletmelerin uygulama karşısındaki durumu ve uygulamadan yararlanma prosedürleri, yapacakları başvuru üzerine Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenecektir.

IV- Kimler e-Defter Uygulamasından Yararlanabilir?

Defterlerini elektronik ortamda oluşturmak, kaydetmek, muhafaza ve ibraz etmek üzere aşağıda belirtilen kişiler e-Defter uygulamasından yararlanabileceklerdir.

1)    Gerçek kişi mükelleflerden 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu hükümleri çerçevesinde üretilen nitelikli elektronik sertifikaya sahip olanlar,

2)     Tüzel kişi mükelleflerden 397 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan belirlemeler çerçevesinde elektronik fatura uygulamasından yararlanma iznine sahip olan ve bu çerçevede Mali Mühür temin etmiş olanlar,

3)     Gerçek ve tüzel kişi mükelleflerden eElektronik defter tutulması, kaydedilmesi, onaylanması, saklanması ve ibrazında kullanılacak yazılımın uyumluluk onayı almış bir yazılımı olanlar.

V- e-Defter Olarak Tutulabilecek Defterler Nelerdir?

E-defter uygulamasıyla ilgili özel olarak oluşturulan www.e-defter.gov.tr internet sitesinde format ve standartları duyurulan defterler, e-defter olarak tutulabilir. Bugün itibariyle söz konusu sayfada sadece yevmiye defteri ve büyük defterin format ve standardı duyurulmuştur.

VII- Madeni Yağ Lisansına Sahip Olanlar Kimlerdir?

5015 sayılı Petrol Piyasası Kanununda madeni yağ, baz yağına veya kimyasal sentez yöntemi ile işlenen maddelere, bazı katkıların ilâvesi sonucu, hareketli ve temas halinde olan iki yüzey arasındaki sürtünme ve/veya aşınmayı azaltma veya soğutma özelliğine sahip mamul haline getirilen doğal veya yapay maddeler olarak tanımlanmıştır. Madeni yağ üreticileri, madeni yağ üretimi yapan gerçek ve tüzel kişilerdir.

Kanunun 3’üncü maddesine göre Petrol ile ilgili;

a)        Rafinaj, işleme, madeni yağ üretimi, depolama, iletim, serbest kullanıcı ve ihrakiye faaliyetlerinin yapılması ve bu amaçla tesis kurulması ve/veya işletilmesi,

b)        Akaryakıt dağıtımı, taşıması ve bayilik faaliyetlerinin yapılması, için lisans alınması zorunludur.

Petrol Piyasası Madeni Yağ Lisansına sahip olanların listesi, T.C. Enerji Piyasası Düzenleme Kurumunun internet sayfasında1 bulunmaktadır.Dolayısıyla bu listede olan mükellefler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına (ciro) sahip olanlar 01/09/2013 tarihine kadar Gelir İdaresi Başkanlığı’na yazılı olarak başvurmak ve 31/12/2013 tarihine kadar e-Fatura uygulamasına geçmek ve 2014 takvim yılı içerisinde e-Defter tutmak zorundadır.

VIII- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (III) sayılı listedeki mallar nelerdir?

Özel Tüketim Vergisi Kanununun, “Oran veya tutar”başlığını taşıyan 12’nci maddesinde özel tüketim vergisi, bu Kanuna ekli listelerde yazılı malların karşılarında gösterilen tutar ve/veya oranlarda alınacağı belirtilmiştir. Kanuna ekli III sayılı Liste, A ve B cetvellerinden oluşmaktadır. Bu listelerde yer alan mallar aşağıdaki gibidir.

Dolayısıyla bu listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatına (ciro) sahip olanlar, 01/09/2013 tarihine kadar Gelir İdaresi Başkanlığı’na yazılı olarak başvurmak ve 31/12/2013 tarihine kadar e-Fatura uygulamasına geçmek ve 2014 takvim yılı içerisinde e-Defter tutmak zorundadır.

IX- e-Fatura ve e-Defter Uygulamasından Yararlanmak Zorunda Olmayanlar Kimlerdir?

e-Fatura uygulaması zorunluluğu getirilen mükelleflerden mal alan 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar ile iktisadi kamu kuruluşlarının elektronik fatura uygulamasından yararlanma ve elektronik defter tutma zorunluluğu bulunmamaktadır.

X- e-Faturanın Düzenlenmesi ve İletilmesi Nasıl Olacaktır?

397 Sıra No’lu VUK Genel Tebliğinde belirlenen usul ve esaslara uygun olarak düzenlenmesi, gönderme veya alma işlemlerinin de Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından oluşturulan e-Fatura Uygulaması aracılığı ile gerçekleştirilmesi zorunludur.

Faturaların elektronik belge olarak oluşturulması ve gönderilmesinde uyulması gereken format ve standartlar http://www.efatura.gov.tr/ internet adresinde yer almaktadır. 397 Sıra No’lu VUK Genel Tebliğinde belirlenen usul ve esaslar ile söz konusu format ve standartlara uygun olarak düzenlenmeyen, düzenlense dahi e-Fatura Uygulaması aracılığı ile gönderilmeyen veya alınmayan herhangi bir elektronik belge, Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmiş fatura hükmünde olmayacaktır.

Mükellefler e-Fatura düzenlerken, konuyla ilgili 397, 416, 421 ve 424 sıra numaralı VUK Genel Tebliğleri ile 58 sıra numaralı VUK Sirkülerinde belirtilmeyen hususlarda süreler başta olmak üzere Vergi Usul Kanunu ve ilgili diğer kanun ve düzenlemelerde yer alan usul ve esaslara uymak zorundadır.

XI- e-Fatura Uygulamasının Kullanımı

e-Fatura Uygulaması, elektronik belge olarak düzenlenen faturaların tarafları arasında dolaşımı ile ilgili oluşturma, gönderme ve alma zamanı gibi önemli kayıtların tarafsız bir biçimde tutulmasını sağlamak ve elektronik belge olarak oluşturulmuş herhangi bir belgenin sıhhatinden (format ve standartlara uygunluk, göndericinin kimliği ve doğruluğu, elektronik belgenin geçerliliği ve içeriğinin bütünlüğü) emin olmak amacı ile Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından oluşturulan uygulamanın genel adıdır.

e-Fatura Uygulaması, bünyesinde e-Fatura gönderme ve/veya alma işlemlerini yapmak üzere her bir kullanıcıya ait kullanıcı hesabı barındıracak olup, bu hesap aracılığı ile kullanılabilecek fonksiyonlar, ilgili hesabın ve kullanıcının niteliğine göre şekillenecektir.

e-Fatura Uygulaması kapsamında fatura oluşturma, gönderme ve alma işlemleri aşağıdaki gibi yöntemden birisi aracılığıyla gerçekleştirilebilecektir.

·            Bilgi işlem sistemlerinin e-Fatura Uygulamasına entegre edilmesi yoluyla

·            e-Fatura Uygulamasına ait temel fonksiyonların internet üzerinden genel kullanımını sağlamak amacı ile oluşturulan vehttp://www.efatura.gov.tr/ internet adresinde hizmete sunulan e-Fatura Portalı aracılığıyla.

e-Faturaların taraflar arasında güvenli bir şekilde dolaşımına imkan sağlayan e-Fatura Uygulaması ile ilgili olarak başlangıç aşamasında yukarıda sayılan iki yöntemi belirlemiş olan Gelir İdaresi Başkanlığı, uygulamanın geliştirilmesi ve farklı kullanım imkanlarının oluşturulması yönündeki çalışmalarına devam etmektedir.

XIII- e-Fatura Portalı Aracılığı ile Kullanım

Bilgi işlem sistemlerinin entegre edilmesi sureti ile e-Fatura Uygulamasını kullanma konusunda yeterli alt yapıya sahip olmayan kullanıcıların uygulamadan yararlanabilmelerini sağlamak amacıyla geliştirilen e-Fatura Portalı, e-Fatura Uygulamasına ait temel fonksiyonları bünyesinde barındırmaktadır.

e-Fatura Portalı, oluşturulan kullanıcı hesapları aracılığı ile www.efatura.gov.tr internet adresinde hizmet sunacaktır. Kullanıcılar, e-Fatura gönderme ve/veya alma ile ilgili temel işlemleri, portal içerisinde sunulan arayüzleri kullanarak yapabileceklerdir.

XIV- e-Defter Nasıl Oluşturulur?

e-Defter, Gelir İdaresi Başkanlığınca açıklanan format ve standartlara uygun üretilmiş ve uyumluluk testini geçerek www.edefter.gov.tr adresinden ilan edilen yazılımlar aracılığı ile oluşturulacaktır.

e-Defter tutmasına izin verilenler, www.edefter.gov.tr internet adresinde duyurulan format ve standartlara uygun olarak ve aylık dönemler itibarıyla elektronik defterlerini oluşturmaya ve saklamaya başlayacaklardır. Defterlerini elektronik defter biçiminde tutmaya başlayanlar, söz konusu defterlerini ayrıca kâğıt ortamında tutamayacaklardır.

XV- e-Defter Tutabilmesi İçin Tüm Faturaların e-Fatura Olarak Düzenlenmesi Zorunlu Mudur?

e-Fatura Uygulamasından yararlanma hakkı bulunan mükellefler, genel hükümler çerçevesinde kağıt fatura düzenleyebilecekleri gibi 397 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belli edilen şartlar çerçevesinde e-Fatura da düzenleyebileceklerdir. Bu bakımdan e-Fatura Uygulaması kâğıt fatura düzenleme yanında mükelleflerin kullanabilecekleri alternatif bir yöntem olmaktadır. Ancakmüşterinin talep etmesi durumunda ise genel hükümler çerçevesinde sadece kâğıt fatura verilmesi zorunludur. Ancak aynı mal veya hizmet satışı işleminde hem kâğıt faturanın hem de elektronik faturanın bir arada düzenlenmesi mümkün değildir.

XVI- e-Defter Açılış ve Kapanış Onayları Ne Zaman Yapılacaktır?

Hesap döneminin ilk ayına ilişkin olarak alınan elektronik defter beratı açılış, hesap döneminin son ayına ilişkin olarak alınan elektronik defter beratı da kapanış onayını ifade etmektedir.

XVII- e-Defterin ve e-Defter Beratının Saklanması ve İbrazı Ne Şekilde Olmalıdır?

e-Defter ve e-defter beratının elektronik, manyetik, optik araçlarla saklanması ve ibraz edilmesi gerekmektedir. Defter ve beratının kâğıda bastırılarak saklanması söz konusu olmamaktadır. e-Defter ibraz edilirken mutlaka beratı ile birlikte elektronik, manyetik veya optik araçlar vasıtasıyla eksiksiz ve okunabilir biçimde ibraz edilmesi gerekmektedir.

XVIII- e-Faturanın Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü

Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerine göre mükellefler, gerek düzenledikleri gerekse adlarına düzenlenen faturaları, yasal süreler dahilinde muhafaza ve istendiğinde ibraz etmekle yükümlüdürler.

e-Faturanın veri bütünlüğünün sağlanması ile kaynağının inkar edilemezliği Mali Mühürle garanti altına alınmaktadır. Mührün doğruluk ve geçerlilik kontrolünün ancak elektronik ortamda yapılabilmesi nedeniyle e-Faturanın kâğıda basılarak saklanması söz konusu değildir. Bu nedenle mükellefler, düzenledikleri ve aldıkları e-Faturaları, üzerindeki Mali Mührü de içerecek şekilde kanuni süreler dahilinde kendi bünyelerindeki elektronik, manyetik veya optik ortamlarda muhafaza ve istendiğinde elektronik, manyetik veya optik araçlar vasıtasıyla ibraz edeceklerdir.

Muhafaza ve ibraz yükümlülüğü, arşivlenen faturaların doğruluğuna, bütünlüğüne ve değişmezliğine ilişkin olan her türlü elektronik kayıt ve veri, veritabanı dosyası, saklama ortamı ile doğrulama ve görüntüleme araçlarının tümünü kapsamakta olup, e-Faturalara istendiğinde kolaylıkla erişebilmeyi, anlaşılabilir ve eksiksiz bir biçimde görüntüleyebilmeyi ve faturaların okunabilir kâğıt baskılarını üretebilmeyi sağlayacak biçimde yerine getirilmelidir.

Bu yükümlülük, elektronik faturaların üçüncü kişiler nezdinde muhafaza edilmesi durumunda muhafaza eden için de yasal süreler içinde geçerlidir.

Mükelleflere ait elektronik faturaların yine mükelleflere ait bilgi işlem sistemlerinde saklanması esas olup üçüncü kişiler nezdinde de elektronik saklama yapılabilecektir. Başka mükelleflerden elektronik saklama hizmetinin alınması mükelleflerin elektronik faturalarının muhafaza ve ibraz sorumluluğunu ortadan kaldırmaz. Elektronik faturaların muhafazasının Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının geçerli olduğu yerlerde yapılması zorunludur. Bu zorunluluk yurt dışında ikincil bir arşivleme yapılmasına engel teşkil etmemektedir.

XIX- Mali Mühür

Mali mühür, Vergi Usul Kanunu kapsamında yapılacak düzenlemeler çerçevesinde kullanılmak üzere, tüzel kişi, diğer kurum, kuruluş, işletmelere ve istemeleri halinde gerçek kişi mükelleflere ait veri bütünlüğünün, kaynağın ve içeriğin garanti altına alınması ile gerekli durumlarda gizliliğin sağlanması fonksiyonlarının yerine getirilmesi amacı ile oluşturulan ve e-Fatura Uygulaması bünyesinde yapılan işlemlerde kullanılması zorunlu olan, Gelir İdaresi Başkanlığı adına TÜBİTAK-UEKAE tarafından hazırlanan elektronik sertifika alt yapısını ifade etmektedir.

Kullanım alanı ve bahsedilen fonksiyonları nedeni ile Mali Mührün, kurumun bildirilen yetkili veya yetkililerinin kontrolü altında kullanılması, yetkili kişi veya kişilerin değişmesi halinde de yeniyetkili veya yetkililerin derhal belirlenmesi ve bunlara ait bilgilerin Gelir İdaresi Başkanlığınca belirlenecek yöntemlerle bildirilmesi zorunludur.

Tüzel kişilerin ve diğer kurumların herhangi bir nedenle unvanlarının değişmesi halinde, eski unvanı barındıran sertifikaları geçerliliğini kaybedeceğinden, unvan değişikliğini izleyen 15 gün içerisinde yeni unvanına uygun sertifika başvurusu yapması gerekmektedir.

Sahiplerine kart okuyucuları ile birlikte teslim edilecek sertifikaların HSM aracılığı ile kullanılması da mümkündür. Ancak bu durumda Mali Mühür Sertifikalarının HSM'lere yüklenmesi işleminin TÜBİTAK-UEKAE veya yetkili kıldığı kişiler/kurumlar aracılığı ile yapılması ve tercih edilen HSM modellerinin TÜBİTAK-UEKAE tarafından yayımlanacak niteliklere sahip olması gerekmektedir.

Mali Mührün başvuru, işleyiş ve kullanımı ile ilgili tüm bilgi ve belgeler Kamu Sertifikasyon merkezinin http://mm.kamusm.gov.tr/ internet sitesinde yer almaktadır.

e-Fatura uygulamasından yararlanan mükellefler ile diğer kurum, kuruluş ve işletmelerin e-faturalarını kendi mali mühür sertifikaları ile onaylamaları veya nitelikli elektronik sertifikaları ile imzalamaları esastır. Ancak e-fatura uygulamasını özel entegratör vasıtasıyla kullananlar düzenlenecek e-faturaların özel entegratörün mali mühür sertifikası ile onaylanmasına izin verebilirler.

XX- E-Defter Uygulamasına Yıl İçinde Geçilmesi Durumunda Geçmiş Kayıtlar

Mükelleflerin elektronik defter tutmaya, hesap dönemi ortasında başlamaları halinde, elektronik defterlerinde, ilgili hesap döneminin başından içinde bulundukları döneme kadar gerçekleştirilen tüm kayıtları elektronik ortamda oluşturacak ve elektronik defter tutmaya başladıkları tarih itibariyle eski defterlerine kapanış tasdiki yaptıracaklardır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  – İbrahim ÖNER

Kaynak: Türmob 11.07.2013/151-18 Rapor Sirküler.

DÖVİZ KURLARI

30.09.2013 TARİHİ İTİBARİYLE YAPILACAK DEĞERLEMELERDE KULLANILACAK DÖVİZ KURLARI

Yabancı para ve yabancı para cinsinden alacak ve borçların 2013 yılı Üçüncü Geçici Vergi Döneminde (01.01.2013 – 30.09.2013) yapılacak değerlemelerde kullanılacak döviz kurları aşağıdaki gibidir. 2013/3. Geçici Vergi Dönemindeki değerlemelerinde bu kurlar dikkate alınacaktır.

*Kaynak:27.09.2013 tarihinde ilan edilen T.C. Merkez Bankasınca uygulanacak 30.09.2013 tarihli gösterge kurları.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  – İbrahim ÖNER

FATURA VE DİĞER BELGELERDE SİCİL NUMARASI YAZILMA ZORUNLULUĞU 01/01/2014 DE BAŞLAYACAK

         6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu (TTK), 01 Ocak 2014 tarihinden geçerli olmak üzere ticari belgelerde bir takım değişiklikler yapılmıştır.

         TTK’nin 39 uncu maddesinin ikinci fıkrasında,

         “ Tescil edilen ticaret unvanı, ticari işletmenin görülebilecek bir yerine okunaklı bir şekilde yazılır. Tacirin işletmesiyle ilgili olarak düzenlediği ticari mektuplarda ve ticari defterlere yapılan kayıtların dayandığı belgelerde tacirin sicil numarası, ticaret unvanı, işletmesinin merkezi adresi gösterilir.

         Tüm bu bilgiler şirketin internet sitesinde de yayımlanır. Bu sitede ayrıca, anonim şirketlerde yönetim kurulu başkan ve üyelerinin adları ve soyadları ile taahhüt edilen ve ödenen sermaye miktarı, limited şirketlerde müdürlerin adları ve soyadları ile taahhüt edilen ve ödenen sermaye miktarı, sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerde yöneticilerin adları ve soyadları ile taahhüt edilen ve ödenen sermaye miktarı yayımlanır.” Hükmü yer almaktadır.

         Diğer taraftan aynı Kanunun 1534 üncü maddesinin beşinci fıkrasında ise yukarıda değinilen düzenlemenin 01 Ocak 2014tarihinde yürürlüğe gireceği belirtilmiştir.

         Yukarıda ki madde metnine göre Fatura ve benzeri belgelerde VUK ne göre zorunlu bilgilere ek olarak;

1) İnternet Sitesi Kurma Mecburiyetinde OLMAYANLARINFatura Ve Fatura Yerine Geçen Belgelerinde Gösterilmesi Gereken Bilgiler:

A) Ticaret Siciline Kayıtlı olan tacirler;

* Ticaret Sicil Numarası,

* Ticaret Unvanı,

* İşletmenin Merkez Adresi.

B) Esnaf Siciline Kayıtlı olan tacirler;

* Esnaf Sicil Numarası,

* Ticaret Unvanı,

* İşletmenin Merkez Adresi.

         Bilindiği üzere TTK’ nun 39. maddesi “TACİR SİCİL NUMARASINA”Vurgusu yapmıştır. Bu nedenle Esnaf odasına kayıtlı olan kişilerde tacir sayıldığından Serbest Meslek Erbabı dışındaki tüm mükellefler, Ticaret siciline kayıtlı olanlar gibi Faturaların, perakende satış vesikalarının (perakende satış fişleri, makineli kasaların kayıt ruloları, giriş ve yolcu taşıma biletleri), gider pusulalarının, müstahsil makbuzların, ücret bordroları, banka dekontları, tahsilat veya tediye makbuzlarında da yukarıdaki bilgiler yer alacaktır.

2) İnternet Sitesi Kurma Mecburiyetinde OLANLARINFatura ve Fatura Yerine Geçen Belgelerinde Gösterilmesi Gereken Bilgiler :

 (Bağımsız Denetime Tabi Olanlar İnternet Sitesi Kurmak Zorundadır.)

 * Ticaret Sicil Numarası,

 * Ticaret Unvanı,

 * İşletmenin Merkez Adresi,

 * Tescil Edilmiş İnternet Sitesi Adresi.

 3) İnternet Sitesi Kurmak Zorunda Olanlar İçin İnternet Sitesinde

Yayınlanması Gereken Bilgiler:

* Ticaret Sicil Numarası,

* Ticaret Unvanı,

* İşletmenin Merkez Adresi,

* Tescil Edilmiş İnternet Sitesi Adresi.

* ANONİM ŞİRKETLERDE ( Yönetim kurulu başkan ve üyelerinin adları ve soyadları, taahhüt edilen ve ödenen sermaye miktarı),

* LİMİTED ŞİRKETLERDE (Müdürlerin adları ve soyadları, taahhüt edilen ve ödenen sermaye miktarı)

* ESHAMLI KOMANDİT ŞİRKETLERDE (Yöneticilerin adları ve soyadları,

taahhüt edilen ve ödenen sermaye miktarı)

4) MERSİS NUMARASI UYGULAMASI :

         Diğer taraftan ,Ticaret Sicili Yönetmeliği'nin ilgili maddesine göre;

         Ticaret sicili müdürlüklerince kendilerine MERSİS numarası verilen tacirler, ticaret sicili numarası yerine bu numarayı, verilmeyenler de ticaret sicili numaralarını ticari mektuplarda ve ticari defterlere yapılan kayıtların dayandığı belgelerde göstereceklerdir.

         Buna göre, internet sitesi oluşturma yükümlülüğü olmayan gerçek ve tüzel kişi tacirlerin, işletmeleriyle ilgili olarak düzenledikleri ticari mektuplarda ve ticari defterlere yapılan kayıtların dayanağını oluşturan belgelerde, MERSİS numarası olanlar bu numara, olmayanlar ticaret sicili numarası, ticaret unvanı ve ticari işletmenin merkezi bilgilerine yer vermeleri gerekmektedir.

         Tüm Tacirler (Esnaflar dahil) tarafından düzenlenen faturaların, perakende satış vesikalarının (perakende satış fişleri, makineli kasaların kayıt ruloları, giriş ve yolcu taşıma biletleri), gider pusulalarının, müstahsil makbuzların, ücret bordroları, banka dekontları, tahsilat veya tediye makbuzlarında da yukarıdaki bilgiler yer alacaktır.

         01 Ocak 2014 tarihi öncesinde bastırılan belgelerin bu tarih sonrasında da kullanılması halinde, bu belgelerde de anılan bilgilerin gösterilmesini bilgileri içerecek şekilde hazırlanan kaşelerin bu belgelere vurulması veya basılı sticker yapıştırılabilir.

         Yazar kasalardan alınan perakende satış fişlerinde madde kapsamındaki bilgilere yer verilmesini teminen gerekli program değişikliklerini yaptırmaları veya program değişikliğine gidilinceye kadar bilgileri içerecek kaşeyi fişlerin önüne veya arkasına vurabilirler.

SERBEST MESLEK ERBAPLARI:

         Serbest Meslek Erbapları Tacir olmadıkları için düzenledikleri Serbest Meslek Makbuzlarına TTK 39/2. madde hükmü uygulanmaz. VUK hükümleri uygulanmasına devam olunur. Başka bir ifade ile Serbest meslek mensuplarının, meslek odası numarası yazılmayacaktır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  – İbrahim ÖNER

01.01.2012 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN MAKTU ve NİSBİ HADLERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR.

26.12.2011 Tarih ve28154 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan411 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alıp 2011 yılında uygulanan miktarların, 2011 yılı için %10,26 olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 01.01.2012 tarihinden itibaren uygulanacak olan miktarlar ekli listede gösterilmiştir. Yeniden belirlenen hadlerden bazıları aşağıdaki gibidir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

01.01.2012 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN HADLERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR.

26.12.2011 tarih ve28154 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan280 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile01.01.2012 tarihinden geçerli olmak üzere 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 21, 23/8, 31, 47, 48, , Mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü Maddelerinde Yer Alan Maktu Had ve Tutarlaryeniden belirlenmiştir.

KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA TUTARI :

·                   Gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2011 yılında 2.800,00 TL olarak uygulanan istisna haddi, 2012 yılı için 3.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 21)

·                   Gayrimenkullerin işyeri olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2011 yılında 23.000,00 TL olarak uygulanan muafiyet haddi, 2012 yılı için 25.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 94)

HİZMET ERBABINA YEMEK BEDELİ İSTİSNASI  :

·                   Hizmet erbabına işverence işyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaate ilişkin olup, 2011 yılında 10,70 TL olarak uygulanan gelir vergisi istisna tutarı, 2012 yılında 11,70 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/8)

SAKATLIK İNDİRİMİ İSTİSNASI  :

·                   Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş bulunan birinci derece sakat, asgari % 60’ını kaybetmiş bulunan ikinci derece sakat, asgari % 40’ını kaybetmiş bulunan üçüncü derece sakat hizmet erbabına uygulanan sakatlık indirimi istisnası;

                                                                                2011 yılı                                 2012 yılı

1. derece sakatlar için aylık                              700.- TL’dan                   770.- Türk Lirasına,

2. derece sakatlar için aylık                                350.- TL’dan                   380.- Türk Lirasına,

3. derece sakatlar için aylık                                170.- TL’dan                   180.- Türk Lirasına,

yükseltilmiştir. (GVK Mad. 31)

BASİT USULE TABİ OLMADA GENEL ŞARTLARDAN YILLIK KİRA TUTARI  :

·                   Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan genel şartlardan 2011 yılında; Büyükşehir Belediye sınırları içinde 4.600.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2012 yılı için 5.000.- Türk Lirası olarak,  diğer yerlerde 3.200.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2012 yılında 3.500.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 47/2)

BASİT USULE TABİ OLMADA ÖZEL ŞARTLARDAN YILLIK ALIM, SATIM VE İŞ HASILATI TUTARLARI  :

·                   Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan özel şartlardan,

                                                                          2012 yılı için                               2012 yılı için

- Yıllık Alım Tutarı                                       64.000.- TL iken                         70.000.- Türk Lirası,

- Yıllık Satış Tutarı                                       96.000.- TL iken                       105.000.-  Türk Lirası,

- Gayri Safi İş Hasılatı                                  32.000.- TL iken                         35.000.- Türk Lirası,

- Yılık satış tutarı ile iş hasılatı top.              64.000.- TL iken                         70.000.- Türk Lirası,

olmuştur. (GVK Mad. 48)

DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARINDA VERGİ İSTİSNA TUTARI  :

·                   Değer artış kazançlarında 2011 yılında 8.000.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2012 yılı için 8.800.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. Mük.80)

ARİZİ KAZANÇLARDA VERGİ İSTİSNA TUTARI  :

·                   Arızi kazançlarında 2011 yılında 19.000.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2012 yılı için 20.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 82)

TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI İÇİN BEYANAME VERME SINIRI  :

·                   Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında yıllık beyanname vermemesi sınırı 2011 yılında 1.170.- TL iken 2012 yılında 1.290.- Türk Lirası olmuştur. (GVK Mad. 86/1-d)

ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TARİFESİ  (01.01.2009 DEN İTİBAREN) :

Ücretleri gerçek usulde vergilendirilen çalışanlarımızın yararlanabileceği, asgari geçim indirimi, ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarına;

- Mükellefin kendisi için % 50’si

- Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10’u

- Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere ilk iki çocuk için % 7,5’i

- Diğer çocuklar için % 5’i

olmak üzere hesaplanan indirim oranlarının uygulanması sonucu bulunacak tutarın, G.V.K.’nun 103 üncü maddesinde yer alan tarifenin birinci basamağındaki oranla çarpılması sonucu bulunacak indirim tutarının 1/12’sinin aylık olarak hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilmesi suretiyle bulunacaktır. (Detaylı açıklama 25.12.2007 tarih ve 2007-26 sayılı sirkülerimiz ile yapılmıştır).

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2012 YILINDA UYGULANACAK YENİ DAMGA VERGİSİ

MAKTU VE NİSBİ HADLERİ

31.12.2011 tarih ve 28159  Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 55 Seri No'lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 01.01.2012 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere uygulanacak olan damga vergisi tutarlarında değişiklik yapılmıştır. Yeni damga vergisi tutarları aşağıda yer almaktadır.

Damga Vergisi üst sınırı yeniden değerleme oranında artmış olup, (Bakanlar Kurulunca farklı bir tutar belirlenmemesi durumunda) 01/01/2012 tarihinden itibaren 1.379.770,30 TL olarak uygulanacaktır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER