01.01.2021 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN HADLERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR.
29.12.2020 Tarih ve31349 (Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan313 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2021 tarihinden geçerli olmak üzere 193 sayılı Kanunun mükerrer 123 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncüMaddelerinde Yer Alan Maktu Had ve Tutarlar, 2020 yılında uygulanan had ve tutarlar 28/11/2020 tarihli ve 31318 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:521) ile 2020 yılı için % 9,11 (dokuz virgül on bir) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenerek 2021 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.
KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA TUTARI :
- Gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2020 yılında 6.600,00 TL olarak uygulanan istisna haddi, 2021 yılı için 7.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 21)
- Gayrimenkullerin işyeri olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2020 yılında 49.000,00 TL olarak uygulanan muafiyet haddi, 2021 yılı için 53.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 94)
HİZMET ERBABINA YEMEK BEDELİ İSTİSNASI :
- Hizmet erbabına işverence işyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaate ilişkin olup, 2020 yılında 23,00 TL olarak uygulanan gelir vergisi istisna tutarı, 2021 yılında 25,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/8)
HİZMET ERBABINA ULAŞIM BEDELİ İSTİSNASI :
- İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, , 2020 yılında 12,00 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2021 yılında 13,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/10)
SAKATLIK İNDİRİMİ İSTİSNASI :
- Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş bulunan birinci derece sakat, asgari % 60’ını kaybetmiş bulunan ikinci derece sakat, asgari % 40’ını kaybetmiş bulunan üçüncü derece sakat hizmet erbabına uygulanan sakatlık indirimi istisnası;
2019 yılı 2020 yılı
1. derece sakatlar için aylık 1.400,00 TL’dan 1.500,00 Türk Lirasına,
2. derece sakatlar için aylık 790,00 TL’dan 860,00 Türk Lirasına,
3. derece sakatlar için aylık 350,00 TL’dan 380,00 Türk Lirasına,
yükseltilmiştir. (GVK Mad. 31)
BİNEK OTOMOBİL GİDER KISITLAMASI :
- Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin indirilebilecek kira tutarı: 6.000 TL (GVK Mad. 40/1)
- Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 150.000 TL, (GVK Mad. 40/1)
- Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında, amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 170.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 320.000 TL (GVK Mad. 40/7)
BASİT USULE TABİ OLMADA GENEL ŞARTLARDAN YILLIK KİRA TUTARI :
- Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan genel şartlardan 2020 yılında; Büyükşehir Belediye sınırları içinde 11.000.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2021 yılı için 12.000.- Türk Lirası olarak, diğer yerlerde 7.000.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2020 yılında 7.600.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 47/2)
BASİT USULE TABİ OLMADA ÖZEL ŞARTLARDAN YILLIK ALIM, SATIM VE İŞ HASILATI TUTARLARI :
- Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan özel şartlardan,
2019 yılı için 2020 yılı için
- Yıllık Alım Tutarı 140.000,00 TL iken 150.000,00 Türk Lirası,
- Yıllık Satış Tutarı 220.000,00 TL iken 240.000,00 Türk Lirası,
- Gayri Safi İş Hasılatı 70.000,00 TL iken 76.000,00 Türk Lirası,
- Yılık satış tutarı ile iş hasılatı top. 140.000,00 TL iken 150.000,00 Türk Lirası,
olmuştur. (GVK Mad. 48)
BASİT USULE TABİ OLANLARA KAZANÇ İNDİRİMİ :
- Basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 2020 yılı için 13.000,00 TL, 2021 yılı için 14.000 TL, olarak tespit edilmiştir. (GVK Mad. 89/15)
DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARINDA VERGİ İSTİSNA TUTARI :
- Değer artış kazançlarında 2020 yılında 18.000.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2021 yılı için 19.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. Mük.80)
ARİZİ KAZANÇLARDA VERGİ İSTİSNA TUTARI :
- Arızi kazançlarında 2020 yılında 40.000.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2021 yılı için 43.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 82)
TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI İÇİN BEYANAME VERME SINIRI :
- Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında yıllık beyanname vermemesi sınırı 2020 yılında 2.600.- TL iken 2021 yılında 2.800.- Türk Lirası olmuştur. (GVK Mad. 86/1-d)
VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERDE YARARLANILANILABİLECEK MAKSİMUM İNİDİRM TUTARI :
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesi uyarınca, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden, maddede belirtilen şartları taşıyanlar yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'ini, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirebilmektedirler.
Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları söz konusu indirim uygulamasından yararlanamamaktadırlar.
Ayrıca hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1.000.000,00 TL’yi aşamamaktadır. Maddede yer alan bu tutar 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 1.500.000,00 TL olarak tespit edilmiştir.
Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.
Saygılarımızla,
Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER
