Yakup UYGUN

2023 Yılı Sirküleri

2023-08 2023 YILI VERASET İNTİKAL VERGİSİ TUTARLARI

Ocak 10, 2023

0

2023 YILINDA UYGULANACAK VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ

HAD VE TUTARLARI

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 54 Seri No'lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile ilan edilen ve 01.01.2023 tarihinden itibaren uygulanacak olan yeni Veraset ve İntikal Vergisi istisna tutarları aşağıdaki gibidir.

Evlatlıklar dahil füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde	1.015.747 TL
Füruğ bulunmaması halinde, eşe isabet eden miras hissesinde	2.032.742 TL
İvazsız suretle meydana gelen intikallerde	23.387 TL
Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı Kanun’da tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde	23.387 TL

İvazsız surette vaki intikallerde, istisna haddi altında kalanlar için; beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır.

01.01.2023 tarihinden itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde vergi, aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.

Matrah		Veraset Yoluyla İntikallerde (%)	İvazsız İntikallerde (%)
İlk	1.100.000,- TL için	1	10
Sonra gelen	2.600.000,- TL için	3	15
Sonra gelen	5.500.000,- TL için	5	20
Sonra gelen	10.900.000,- TL için	7	25
Matrahın	20.100.000,- TL yi aşan bölümü için	10	30

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 Yılı Sirküleri

2023-07 2023 YILI MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ

Ocak 10, 2023

0

2023 YILINDA UYGULANACAK YENİ

MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ TUTARLARI

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 55 Seri No'lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile belirlenen ve 2023 yılında (I), (II), (III) ve (IV) sayılı tarifelere göre uygulanacak Motorlu Taşıtlar Vergileri aşağıdaki gibidir.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesi hükmüne göre, her takvim yılı başından itibaren geçerli olmak üzere, önceki yılda uygulanan taşıt değerleri ve vergi miktarları o yıl için VUK hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılmaktadır.

Söz konusu maddede ayrıca Cumhurbaşkanı’nın da yeniden değerleme oranının %50 fazlasını geçmemek %20’sinden az olmamak üzere yeni oran tespit etme yetkisi bulunduğu hükmü yer almaktadır.

2022 yılı için yeniden değerleme oranı % 122,93 (yüz yirmi iki virgül doksan üç) olarak tespit edilmiş ve 24/11/2022 tarihli ve 32023 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:542) ile ilan edilmiş bulunmaktadır. Ayrıca 20/12/2022 tarihli ve 6582 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla söz konusu yeniden değerleme oranı, 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarife, 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8 inci maddesinde yer alan (I/A) sayılı tarifesinde bulunan taşıtlar için, 2023 yılı motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının tespitinde uygulanmak üzere % 61,5 (altmış bir virgül beş) olarak belirlenmiştir.

Buna göre, 1/1/2023 tarihinden itibaren motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarife, 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8 inci maddesindeki (I/A) sayılı tarife yeniden belirlenmiştir.

Söz konusu Tebliğ’deki bilgiler çerçevesinde, 2023 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının yer aldığı tablolar aşağıda dikkatinize sunulmuştur.

2023 Yılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

(I) sayılı tarife
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
01.01.2018 tarihinden (bu tarih dahil) itibaren tescil ettirilenler

Motor silindir hacmi (cm³)	Taşıt Değeri (TL)	Satır No	Taşıtların yaşları ile ödenecek yıllık vergi tutarı (TL)
Motor silindir hacmi (cm³)	Taşıt Değeri (TL)	Satır No	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ve aşağısı	114.000’i aşmayanlar	1	2.120	1.479	826	623	219
	114.000’i aşıp 199.700’ü aşmayanlar	2	2.330	1.626	907	687	242
	199.700’ü aşanlar	3	2.545	1.773	993	750	261
1301 - 1600 cm³’e kadar	114.000’i aşmayanlar	4	3.693	2.769	1.606	1.135	436
	114.000’i aşıp 199.700’ü aşmayanlar	5	4.064	3.047	1.768	1.245	476
	199.700’ü aşanlar	6	4.434	3.323	1.925	1.359	520
1601 - 1800 cm³’e kadar	285.800’ü aşmayanlar	7	7.178	5.613	3.299	2.013	780
1601 - 1800 cm³’e kadar	285.800’ü aşanlar	8	7.834	6.120	3.604	2.199	851
1801 - 2000 cm³’e kadar	285.800’ü aşmayanlar	9	11.309	8.709	5.119	3.047	1.198
1801 - 2000 cm³’e kadar	285.800’ü aşanlar	10	12.340	9.505	5.584	3.323	1.308
2001 - 2500 cm³’e kadar	356.900’ü aşmayanlar	11	16.967	12.317	7.695	4.596	1.818
2001 - 2500 cm³’e kadar	356.900’ü aşanlar	12	18.511	13.436	8.393	5.016	1.983
2501 - 3000 cm³’e kadar	714.300’ü aşmayanlar	13	23.656	20.583	12.857	6.915	2.535
2501 - 3000 cm³’e kadar	714.300’ü aşanlar	14	25.810	22.451	14.027	7.545	2.766
3001 - 3500 cm³’e kadar	714.300’ü aşmayanlar	15	36.030	32.421	19.528	9.748	3.570
3001 - 3500 cm³’e kadar	714.300’ü aşanlar	16	39.309	35.365	21.303	10.631	3.900
3501 - 4000 cm³’e kadar	1.143.400’ü aşmayanlar	17	56.650	48.919	28.808	12.857	5.119
3501 - 4000 cm³’e kadar	1.143.400’ü aşanlar	18	61.806	53.364	31.432	14.027	5.584
4001 cm³ve yukarısı	1.357.700’ü aşmayanlar	19	92.725	69.530	41.179	18.507	7.178
4001 cm³ve yukarısı	1.357.700’ü aşanlar	20	101.152	75.853	44.924	20.189	7.834

Sadece elektrik motoru olanlardan, motor gücü;

a) 70 kW'ı geçmeyenler 1, 2, 3 satır numaralarında,
b) 70 kW'ı geçen fakat 85 kW'ı geçmeyenler 4, 5, 6 satır numaralarında,
c) 85 kW'ı geçen fakat 105 kW'ı geçmeyenler 7, 8 satır numaralarında,
d) 105 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler 9, 10 satır numaralarında,
e) 120 kW'ı geçen fakat 150 kW'ı geçmeyenler 11, 12 satır numaralarında,
f) 150 kW'ı geçen fakat 180 kW'ı geçmeyenler 13, 14 satır numaralarında,
g) 180 kW'ı geçen fakat 210 kW'ı geçmeyenler 15, 16 satır numaralarında,
h) 210 kW'ı geçen fakat 240 kW'ı geçmeyenler 17, 18 satır numaralarında,

ı) 240 kW'ı geçenler 19, 20 satır numaralarında,

yer alan taşıt değerlerine ve yaşına isabet eden vergi tutarlarının % 25'i oranında vergilendirilir.

31.12.2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce tescil ettirilenler (I/A Sayılı Tarife)

Motor silindir hacmi (cm³)	Taşıtların yaşları ile ödenecek yıllık vergi tutarı (TL)
Motor silindir hacmi (cm³)	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ve aşağısı	2.120	1.479	826	623	219
1301 - 1600 cm³’e kadar	3.693	2.769	1.606	1.135	436
1601 - 1800 cm³’e kadar	6.527	5.098	3.003	1.828	707
1801 - 2000 cm³’e kadar	10.284	7.918	4.654	2.769	1.091
2001 - 2500 cm³’e kadar	15.423	11.196	6.996	4.178	1.652
2501 - 3000 cm³’e kadar	21.508	18.709	11.687	6.283	2.306
3001 - 3500 cm³’e kadar	32.755	29.473	17.752	8.859	3.249
3501 - 4000 cm³’e kadar	51.503	44.472	26.190	11.687	4.654
4001 cm³ve yukarısı	84.294	63.211	37.435	16.821	6.527

Sadece elektrik motoru olanlardan, motor gücü;

a) 70 kW'ı geçmeyenler 1. satırında,
b) 70 kW'ı geçen fakat 85 kW'ı geçmeyenler 2. satırında,
c) 85 kW'ı geçen fakat 105 kW'ı geçmeyenler 3. satırında,
d) 105 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler 4. satırında,
e) 120 kW'ı geçen fakat 150 kW'ı geçmeyenler 5. satırında,
f) 150 kW'ı geçen fakat 180 kW'ı geçmeyenler 6. satırında,
g) 180 kW'ı geçen fakat 210 kW'ı geçmeyenler 7. satırında,
h) 210 kW'ı geçen fakat 240 kW'ı geçmeyenler 8. satırında,

ı) 240 kW'ı geçenler 9. satırında,

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının % 25'i oranında vergilendirilir.

Motosikletler

Motor silindir hacmi (cm³)	Taşıtların yaşları ile ödenecek yıllık vergi tutarı (TL)
Motor silindir hacmi (cm³)	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
Motosikletler
100 - 250 cm³’e kadar	395	295	218	134	51
251 - 650 cm³’e kadar	817	618	395	218	134
651 - 1200 cm³’e kadar	2.109	1.253	618	395	218
1201 cm³ ve yukarısı	5.116	3.380	2.109	1.674	817

Sadece elektrik motoru olanlardan, motor gücü;

a) 6 kW'ı geçen fakat 15 kW'ı geçmeyenler bu bölümün 1. satırında,
b) 15 kW'ı geçen fakat 40 kW'ı geçmeyenler bu bölümün 2. satırında,
c) 40 kW'ı geçen fakat 60 kW'ı geçmeyenler bu bölümün 3.satırında,
d) 60 kW'ı geçenler bu bölümün 4. satırında,

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının % 25'i oranında vergilendirilir.

(II) sayılı tarife

(I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir:

Taşıt cinsi ve oturma yeri / azami toplam ağırlık	Taşıtların yaşları ile ödenecek yıllık vergi tutarı (TL)
Taşıt cinsi ve oturma yeri / azami toplam ağırlık	1-6 yaş	7-15 yaş	16 ve yukarı yaş
1) Minibüs	2.535	1.674	817
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor silindir hacmi)
1900 cm³ ve aşağısı	3.380	2.109	1.253
1901 cm³ ve yukarısı	5.116	3.380	2.109
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma yeri)
25 kişiye kadar	6.403	3.824	1.674
26 - 35 kişiye kadar	7.679	6.403	2.535
36 - 45 kişiye kadar	8.546	7.248	3.380
46 kişi ve yukarısı	10.252	8.546	5.116
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami toplam ağırlık)
1.500 kg’a kadar	2.273	1.510	739
1.501 - 3.500 kg’a kadar	4.604	2.667	1.510
3.501 - 5.000 kg’a kadar	6.917	5.757	2.273
5.001 - 10.000 kg’a kadar	7.679	6.521	3.057
10.001 - 20.000 kg’a kadar	9.229	7.679	4.604
20.001 kg ve yukarısı	11.544	9.229	5.363

7103 sayılı Kanun’un 17. maddesiyle MTV Kanunu’nun 2. maddesinde yer alan minibüs ve otobüsün tanımları değiştirilmiştir. Buna göre minibüs, sürücüsü dahil 9 ile 17, otobüs ise sürücüsü dahil en az 18 oturma yeri olan ve insan taşımak için imal edilmiş bulunan motorlu araçlardır.

7103 sayılı Kanun’un 19. maddesiyle MTV Kanunu’nun 6. maddesine eklenen fıkralar uyarınca;

- (II) sayılı tarifenin “2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir hacmi)” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

a) 115 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında,
b) 115 kW’ı geçenler bu bölümün ikinci satırında,

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında,

- (II) sayılı tarifedeki minibüs, otobüs, kamyonet, kamyon, çekici ve benzeri taşıtlardan sadece elektrik motoru olanlar, bu taşıtlara ilişkin tarifede yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında

vergilendirilecektir.

(III) sayılı tarife

Deniz taşıtlarının yer aldığı (III) sayılı tarife, 5897 sayılı Kanun ile 30.06.2009 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Kanun metninden çıkarılmıştır.

(IV) sayılı tarife

Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir:

Taşıt cinsi ve azami kalkış ağırlığı	Taşıtların yaşları ile ödenecek yıllık vergi tutarı (TL)
Taşıt cinsi ve azami kalkış ağırlığı	1-3 yaş	4-5 yaş	6-10 yaş	11 ve yukarı yaş
Uçak ve helikopterler
1.150 kg’a kadar	42.870	34.278	25.704	20.558
1.151 - 1.800 kg’a kadar	64.317	51.439	38.577	30.859
1.801 - 3.000 kg’a kadar	85.769	68.610	51.439	41.153
3.001 - 5.000 kg’a kadar	107.221	85.769	64.317	51.439
5.001 - 10.000 kg’a kadar	128.675	102.933	77.188	61.741
10.001 - 20.000 kg’a kadar	150.125	120.091	90.055	72.024
20.001 kg ve yukarısı	171.571	137.242	102.933	82.342

Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları %25’i oranında uygulanır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 Yılı Sirküleri

2023-06 2023 YILI HARÇ MİKTARLARI

Ocak 10, 2023

0

01.01.2023 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE MAKTU ve NİSBİ HARÇ TUTARLARINDA DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR.

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 91 Seri No'lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile 01.01.2023 tarihinden itibaren uygulanacak olan harçlarda değişiklik yapılmıştır. Uygulamada sık karşılaşılan bazı yeni harç tutar ve oranları aşağıdaki gibidir. (Listenin tamamına GİB’in http://www.gib.gov.tr/91-seri-nolu-harclar-kanunu-genel-tebligi adresinden ulaşabilirsiniz.)

(1) SAYILI TARİFE- YARGI HARÇLARI

En düşük nispi harç tutarı 82,40 TL olup bundan daha aşağı olanlar bu tutara tamamlanacaktır.

82,40 TL

(3) SAYILI TARİFE- VERGİ YARGISI HARÇLARI

Vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezalara ilişkin uyuşmazlıklardan dolayı Vergi Mahkemelerinde, Bölge İdare Mahkemelerinde ve Danıştay'da açılan davalarda
I- Başvurma Harcı
	a) Vergi Mahkemeleri ile Bölge İdare Mahkemelerine başvurma harcı	179,90 TL
	b) Danıştay'a başvurma harcı c) Danıştay'a temyiz başvurularında d) Bölge İdare Mahkemesine itirazen yapılan başvurularda	375,10 TL 783,80 TL 375,10 TL
II- Nisbi Harçlar
	a) Vergi mahkemesi ile bölge idare mahkemesi kararlarında Tarhiyata ve ceza kesme işlemlerine karşı mükellefin dava açması üzerine vergi mahkemesinin nihai kararları ile bölge idare mahkemesinin kararlarında, karar altına alınan uyuşmazlık konusu vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezaların toplam değeri üzerinden 25,20 TL den az olmamak üzere	Binde 4,55
	b) Danıştay kararlarında Karar altına alınan uyuşmazlık konusu vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezaların toplam değeri üzerinden 52,40 TL den az olmamak ve daha evvelce ödenen nispi harç mahsup edilmek üzere.	Binde 9,10

(4) SAYILI TARİFE- TAPU HARÇLARI

Tapu ve Kadastro işlemlerinden alınacak harçlar
	I- Tapu işlemleri
		1. Kayıt harici kalmış olan gayrimenkullerin tescilinden takdir olunan değer üzerinden		Binde 11,38
		7. İpotek tesisinde
			- İpotekle sağlanan borç miktarı üzerinden	Binde 4,55
			- İpoteğe dahil gayrimenkullerden birisinin çıkarılarak başkasının ithalinde veya teminat ilavesinde borç miktarı üzerinden	Binde 4,55
			- Mevcut ipotek derecelerinin sonradan istenilen değişikliklerinde borç miktarı üzerinden	Binde 2,27
		10. Adi veya hasılat kira mukavelelerinin tapu siciline şerhinde mukavele müddetine göre hesaplanacak kira toplamı ve mukavele mevcut değilse veya mukavelede müddet belirtilmemişse bir yıllık kira bedeli üzerinden		Binde 6,83
		12. Satış vaadi sözleşmeleriyle, irtifak hakkı tesisi vaadi sözleşmelerinin tapu siciline şerhinde, sözleşmede yazılı bedel ile kayıtlı değerin yüksek olanından, bedelsiz olanlarından kayıtlı değerden		Binde 6,83
		13. a) Arsa ve arazi üzerine yeniden inşa olunacak bina vesair tesislerin tescilinde (Her bir bağımsız bölüm vs tesis için)		1.167,90 TL
		Bayındırlık ve İskan Bakanlığının görüşü alınarak Maliye Bakanlığınca tespit ve ilan edilmiş bulunan sosyal mesken, işçi evleri ve bunlardan daha düşük nitelikteki meskenlerin tescilinde (Her bir bağımsız bölüm için)		582,90 TL
		Yukarıdaki iki fıkra gereğince hesaplanacak harç, Emlak Vergisi Beyannamesinin verilmesi gereken süre içinde, şekli ve muhtevası Maliye Bakanlığınca tespit edilecek bir beyanname ile beyan edilir ve beyanname verme süresi içinde ödenir. Tapu siciline tescil yapılmaması halinde de bu harcın tahsili aynı esaslar dahilinde yürütülür.
		c) (a) fıkrası dışında kalan her nevi cins ve kayıt tashihinde (Her bir işlem için)		582,90 TL
		15. Yapı kooperatiflerinin ortaklarına dağıtacağı gayrimenkullerin ortaklar adına tescilinde kayıtlı değer üzerinden		Binde 2,27
		20. b) Gayrimenkullerin, irtifak haklarının ve gayrimenkul mükellefiyetinin sermaye şirketlerine sermaye olarak konulmasında ticaret mahkemesince tayin olunan değer üzerinden devir alan için ve gayrimenkul devir hallerinde devir eden için		Binde 20,00
		c) Gayrimenkul mükellefiyetinin tesis ve devir yoluyla iktisabında tesis ve devir için ödenen bedel üzerinden (Bu bedel muayyen zamanlarda bir şey yapmak veya vermekten ibaret olduğu takdirde mükellefiyet bedeli beher sene verilecek veya yapılacak şeylerin 20 misline eşit sayılır) devir alan için		Binde 20,00
		d) Gayrimenkul hükmündeki daimi ve müstakil hakların tesis ve devri için ödenen bedel üzerinden (Bu bedel, bunların ayrı kayıtlı değerleri mevcut ise bu değerden, mevcut değilse üzerlerinde bu hakların tesis edildiği gayrimenkullerin emlak vergisi değerinin yarısından aşağı olamaz) devir alan için		Binde 20,00
		e) Gayrimenkul üzerine irtifak hakkı tesis ve devrinde (634 sayılı Kat Mülkiyeti Kanununa göre yapılan kat irtifakları hariç olmak üzere) tesis ve devir için ödenen bedel üzerinden devir alan için		Binde 20,00
		f) İvaz karşılığında kuru mülkiyet iktisabında devir bedeli üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı		Binde 20,00
		Yukarıdaki (e) fıkrasında yer alan intifa hakkı ile (f) fıkrasında yer alan kuru mülkiyetin değerleri bu Kanunun 64'üncü maddesinin son fıkrasına göre hesaplanan miktarlardan düşük olamaz.

(6) SAYILI TARİFE- PASAPORT ve VİZE HARÇLARI

I- Pasaport Harçları
	1. Umuma mahsus münferit ve müşterek pasaportlar (Konsolosluklarca verilen pasaportlar dahil)
		- 6 aya kadar olanlar	689,70 TL
		- 1 yıl için olanlar	1.008,30 TL
		- 2 yıl için olanlar	1.646,10 TL
		- 3 yıl için olanlar	2.338,50 TL
		- 3 yıldan fazla süreli olanlar	3.295,50 TL
	Süre uzatımları da aynı miktarda harca tabidir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 Yılı Sirküleri

2023-05 2023 YILI DAMGA VERGİSİ TUTARLARI

Ocak 10, 2023

0

2023 YILINDA UYGULANACAK YENİ DAMGA VERGİSİ

MAKTU VE NİSBİ HADLERİ

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 67 Seri No'lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 01.01.2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere uygulanacak olan damga vergisi tutarlarında değişiklik yapılmıştır. Yeni damga vergisi tutarları aşağıda yer almaktadır.

I. Akitlerle ilgili kağıtlar
A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar:
1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler	Binde 9,48
2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden)	Binde 1,89
3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri	Binde 9,48
4. Tahkimnameler ve sulhnameler	Binde 9,48
5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil)	Binde 1,89
6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler	Binde 1,89
7. (6728 sayılı Kanun’un 28. maddesiyle eklenen bent. Yürürlük: 09.08.2016) Hazinenin özel mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmazlara ilişkin ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni sözleşmeleri (yatırım taahhüdü bulunanlar dâhil ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni süresine göre bulunacak bedel üzerinden)	Binde 9,48
8. (6728 sayılı Kanun’un 28. maddesiyle eklenen bent. Yürürlük: 09.08.2016) Resmî şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri	0*
9. (6728 sayılı Kanun’un 28. maddesiyle eklenen bent. Yürürlük: 09.08.2016) Resmî dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıkları ihalelerde, ihaleyi yapan idare ile düzenlenen sözleşmeler	Binde 9,48
10. (6728 sayılı Kanun’un 28. maddesiyle eklenen bent. Yürürlük: 09.08.2016) 7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen:
a) Taksitle satış sözleşmeleri	Binde 9,48
b) Ön ödemeli konut satış sözleşmeleri	0*
c) Devre tatil ve uzun süreli tatil hizmeti sözleşmeleri	Binde 9,48
ç) Paket tur sözleşmeleri	Binde 9,48
d) Abonelik sözleşmeleri	Binde 9,48
e) Mesafeli satış sözleşmeleri	Binde 9,48

* 31.01.2017 tarihli ve 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile damga vergisi oranı “0” (sıfır) olarak belirlenmiştir.
Yürürlük: 03.02.2017

11. (6728 sayılı Kanun’un 28. maddesiyle eklenen bent. Yürürlük: 09.08.2016) 7/6/2012 tarihli ve 6326 sayılı Turist Rehberliği Meslek Kanunu kapsamında düzenlenen turist rehberliğine ilişkin sözleşmeler	Binde 9,48
12. (6728 sayılı Kanun’un 28. maddesiyle eklenen bent. Yürürlük: 09.08.2016) 14/3/2013 tarihli ve 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:
a) Toptan elektrik satış sözleşmeleri	Binde 9,48
b) Perakende elektrik satış sözleşmeleri	Binde 9,48
13. (6728 sayılı Kanun’un 28. maddesiyle eklenen bent. Yürürlük: 09.08.2016) 18/4/2001 tarihli ve 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:
a) Toptan doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler	Binde 9,48
b) Tüketicilere doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler	Binde 9,48
14. (6824 sayılı Kanun’un 5. maddesiyle eklenen bent. Yürürlük: 08.03.2017) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri	0**
15. (6824 sayılı Kanun’un 5. maddesiyle eklenen bent. Yürürlük: 08.03.2017) Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri	0**
16. (6824 sayılı Kanun’un 5. maddesiyle eklenen bent. Yürürlük: 08.03.2017) Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri	0**
17. (6824 sayılı Kanun’un 5. maddesiyle eklenen bent. Yürürlük: 08.03.2017) Yapı denetimi hizmet sözleşmeleri	0**

** 13.03.2017 tarihli ve 2017/9973 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile damga vergisi oranı “0” (sıfır) olarak belirlenmiştir. Yürürlük: 15.03.2017

B. Belli parayı ihtiva etmeyen kâğıtlar:
1. Tahkimnameler	294,90 TL
2. Sulhnameler	294,90 TL
3. Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil)	1.658,80 TL
II. Kararlar ve mazbatalar
1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştay’dan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları:
a) Belli parayı ihtiva edenler	Binde 9,48
b) Belli parayı ihtiva etmeyenler	294,90 TL
2. İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları (6728 sayılı Kanun’un 28. maddesiyle eklenen parantez içi hüküm. Yürürlük: 09.08.2016) (4/1/2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamındaki kurum ve kuruluşlara şikâyet veya Kamu İhale Kurumuna itirazen şikâyet ya da yargı kararı üzerine ihalenin iptal edilmesi hâlinde, bu ihale kararının hükmünden yararlanılmayan kısmına isabet eden damga vergisi ret ve iade olunur. Sözleşmenin düzenlenmiş olması durumunda sözleşmeye ilişkin damga vergisi ret ve iade edilmez.)	Binde 5,69
III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar
1. Ticari ve mütedavil senetler:
a) Emtia senetleri:
aa) Makbuz senedi (Resepise)	101,20 TL
ab) Rehin senedi (Varant)	59,70 TL
ac) İyda senedi	9,30 TL
ad) Taşıma senedi	2,20 TL
b) Konşimentolar	59,70 TL
c) Deniz ödüncü senedi	Binde 9,48
d) İpotekli borç senedi, irat senedi	Binde 9,48
2. Ticari belgeler:
a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri	101,20 TL
b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri:
ba) Bilançolar	227,30 TL
bb) Gelir tabloları	108,50 TL
bc) İşletme hesabı özetleri	108,50 TL
c) Barnameler	9,30 TL
d) Tasdikli manifesto nüshaları	44,10 TL
e) Ordinolar	2,20 TL
f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları	44,10 TL
IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar
1. Makbuzlar:
a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar	Binde 9,48
b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar	Binde 7,59
c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler	Binde 7,59
d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar	Binde 7,59
2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir):
a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için	2,20 TL
b) Vergi beyannameleri: (6728 sayılı Kanun’un 28. maddesiyle eklenen parantez içi hüküm. Yürürlük: 09.08.2016) ((f) bendi dâhil olmak üzere, beyanname verme süresi içerisinde düzeltme amacıyla verilen beyannameler hariç)
ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri	294,90 TL
bb) Kurumlar vergisi beyannameleri	393,90 TL
bc) Katma değer vergisi beyannameleri	194,60 TL
bd) Muhtasar beyannameler	194,60 TL
be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç)	194,60 TL
c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler	393,90 TL
d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler	144,40 TL
e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri	144,40 TL
f) (6728 sayılı Kanun’un 28. maddesiyle değiştirilen bent. Yürürlük: 09.08.2016) 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesi ile muhtasar beyannamenin birleştirilerek verilmesiyle oluşturulan beyannameler	230,70 TL
3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri.	2,20 TL

Damga Vergisi üst sınırı yeniden değerleme oranında artmış olup, 01/01/2023 tarihinden itibaren azami damga vergisi tutarı 10.732.371,80 TL olarak uygulanacaktır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 Yılı Sirküleri

2023-04 2023 YILINDA ELDE EDİLEN DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU BEYANI

Ocak 10, 2023

0

DEVLET TAHVİLİ ve HAZİNE BONOSU BEYANLARI

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 323 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2022 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak olan enflasyon indirim oranı % 677,67 olarak açıklanmıştır.

2022 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması

(1) 193 sayılı Kanunun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.

(2) 193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam etmektedir.

(3) İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2022 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 122,93'tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 18,14’tür. Buna göre, 2022 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%122,93 / %18,14=)% 677,67 olmaktadır. Bu oranlar dikkate alındığında, 2022 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.

(4) Bu kapsamda, 2022 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.

(5) Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.

(6) 193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 Yılı Sirküleri

2023-03 2023 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ

Ocak 10, 2023

0

2023 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan 323 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2023 tarihinden geçerli olmak üzere 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 103 üncü Maddesinde Yer Alan Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife yeniden belirlenmiştir.

GELİR VERGİSİNE TABİ GELİRLERİN VERGİLENDİRİLMESİNDE ESAS ALINAN TARİFE

2023 Yılı

70.000 TL ye kadar

%15

150.000 TL nin 70.000 TL.si için 10.500 TL, fazlası

%20

370.000 TL nin 150.000 TL.si için 26.500 TL,

(ücretlerde 550.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL), fazlası

%27

1.900.000 TL nin 370.000 TL.si için 85.900 TL

(ücretlerde 1.900.000 TL’nin 550.000 TL’si için 134.500 TL), fazlası

%35

1.900.000 TL den fazlasının 1.900.000 TL.si için 621.400 TL

(ücretlerde 1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 607.000 TL), fazlası

%40

2022 Yılı

32.000 TL ye kadar

%15

70.000 TL nin 32.000 TL.si için 4.800 TL, fazlası

%20

170.000 TL nin 70.000 TL.si için 12.400 TL,

(ücretlerde 250.000 TL’nin 70.000 TL’si için 12.400 TL), fazlası

%27

880.000 TL nin 170.000 TL.si için 39.400 TL

(ücretlerde 880.000 TL’nin 250.000 TL’si için 61.000 TL), fazlası

%35

880.000 TL den fazlasının 880.000 TL.si için 287.900 TL

(ücretlerde 880.000 TL’den fazlasının 880.000 TL’si için 281.500 TL), fazlası

%40

2021 Yılı

24.000 TL ye kadar

%15

53.000 TL nin 24.000 TL.si için 3.600 TL, fazlası

%20

130.000 TL nin 53.000 TL.si için 9.400 TL,

(ücretlerde 190.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL), fazlası

%27

650.000 TL nin 130.000 TL.si için 30.190 TL

(ücretlerde 600.000 TL’nin 190.000 TL’si için 46.390 TL), fazlası

%35

650.000 TL den fazlasının 650.000 TL.si için 212.190 TL

(ücretlerde 650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 207.390 TL), fazlası

%40

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 Yılı Sirküleri

2023-02 GVK 2023 YILI HADLERİ

Ocak 10, 2023

0

01.01.2023 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN HADLERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR.

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 323 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2023 tarihinden geçerli olmak üzere 193 sayılı Kanunun mükerrer 123 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü Maddelerinde Yer Alan Maktu Had ve Tutarlar, 2022 yılında uygulanan had ve tutarlar 24/11/2022 tarihli ve 32023 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:542) ile 2022 yılı için % 122,93 (yüzyirmiiki virgül doksanüç) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenerek 2023 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.

KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA TUTARI :

Gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2022 yılında 9.500,00 TL olarak uygulanan istisna haddi, 2023 yılı için 21.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 21)

Gayrimenkullerin işyeri olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2022 yılında 70.000,00 TL olarak uygulanan muafiyet haddi, 2023 yılı için 150.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 94)

HİZMET ERBABINA YEMEK BEDELİ İSTİSNASI :

Hizmet erbabına işverence işyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaate ilişkin olup, 2022 yılında 51,00 TL olarak uygulanan gelir vergisi istisna tutarı, 2023 yılında 110,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/8)

HİZMET ERBABINA ULAŞIM BEDELİ İSTİSNASI :

İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2022 yılında 17,00 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2023 yılında 56,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/10)

SAKATLIK İNDİRİMİ İSTİSNASI :

Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş bulunan birinci derece sakat, asgari % 60’ını kaybetmiş bulunan ikinci derece sakat, asgari % 40’ını kaybetmiş bulunan üçüncü derece sakat hizmet erbabına uygulanan sakatlık indirimi istisnası;

2022 yılı 2023 yılı

derece sakatlar için aylık 2.000,00 TL’dan 4.400,00 Türk Lirasına,
derece sakatlar için aylık 1.170,00 TL’dan 2.600,00 Türk Lirasına,
derece sakatlar için aylık 500,00 TL’dan 1.100,00 Türk Lirasına,

yükseltilmiştir. (GVK Mad. 31)

BİNEK OTOMOBİL GİDER KISITLAMASI :

Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin indirilebilecek kira tutarı: 000 TL (GVK Mad. 40/1)

Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 000 TL, (GVK Mad. 40/1)

Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında, amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 950.000 TL (GVK Mad. 40/7)

BASİT USULE TABİ OLMADA GENEL ŞARTLARDAN YILLIK KİRA TUTARI :

Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan genel şartlardan 2022 yılında; Büyükşehir Belediye sınırları içinde 16.000.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2023 yılı için 35.000.- Türk Lirası olarak, diğer yerlerde 10.000.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2023 yılında 22.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 47/2)

BASİT USULE TABİ OLMADA ÖZEL ŞARTLARDAN YILLIK ALIM, SATIM VE İŞ HASILATI TUTARLARI :

Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan özel şartlardan,

2022 yılı için 2023 yılı için

- Yıllık Alım Tutarı 200.000,00 TL iken 440.000,00 Türk Lirası,

- Yıllık Satış Tutarı 320.000,00 TL iken 700.000,00 Türk Lirası,

- Gayri Safi İş Hasılatı 100.000,00 TL iken 220.000,00 Türk Lirası,

- Yılık satış tutarı ile iş hasılatı top. 200.000,00 TL iken 440.000,00 Türk Lirası,

olmuştur. (GVK Mad. 48)

Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulaması

MADDE 5 – (1) Basit usule tabi mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2022 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.

DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARINDA VERGİ İSTİSNA TUTARI :

Değer artış kazançlarında 2022 yılında 25.000.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2023 yılı için 55.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. Mük.80)

ARİZİ KAZANÇLARDA VERGİ İSTİSNA TUTARI :

Arızi kazançlarında 2022 yılında 58.000.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2023 yılı için 129.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 82)

TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI İÇİN BEYANAME VERME SINIRI :

Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında yıllık beyanname vermemesi sınırı 2022 yılında 3.800.- TL iken 2023 yılında 8.400.- Türk Lirası olmuştur. (GVK Mad. 86/1-d)

VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERDE YARARLANILANILABİLECEK MAKSİMUM İNİDİRM TUTARI :

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesi uyarınca, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden, maddede belirtilen şartları taşıyanlar yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'ini, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirebilmektedirler.

Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları söz konusu indirim uygulamasından yararlanamamaktadırlar.

Ayrıca hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 4.400.000,00 TL’yi aşamamaktadır. Maddede yer alan bu tutar 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 4.400.000,00 TL olarak tespit edilmiştir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 Yılı Sirküleri

2023-01 VUK 2023 YILI MAKTU VE NİSBİ HADLERİ

Ocak 10, 2023

0

01.01.2023 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN MAKTU ve NİSBİ HADLERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 544 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355 ve Mükerrer 355 ve 370 inci maddelerinde yer alıp 2023 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 01.01.2023 tarihinden itibaren uygulanacak olan miktarlar ve hadler ekli listede gösterilmiştir. Yeniden belirlenen hadlerden bazıları aşağıdaki gibidir.

MADDE NO ve KONUSU	Tutar
MADDE 104- İlanın şekli 1- İlanın vergi dairesinde yapılması 3- İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması	10.900,00 TL. 10.900,00 /1.090.000,00 TL. 1.090.000,00 ve üzeri
MÜKERRER MADDE 115- Tahakkuktan vazgeçme	129,00 TL.
MADDE 153/A- Teminat Tutarı	440.000,00 TL.
MADDE 177- Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1-Yıllık; - Alış Tutarı - Satış Tutarı 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı	890.000,00 TL. 1.270.000,00 TL. 440.000,00 TL. 890.000,00 TL.
m. 232- Fatura kullanma mecburiyeti	4.400,00 TL.
m. 252- Muhtarların Karne tasdikinde aldığı harç	12,90 TL.
m. 313- Doğrudan gider yazılacak alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar ile peştamallıklar	4.400,00 TL.
m. 323- Şüoheli alacak tutarı	8.900,00 TL.
m. 343- En az ceza haddi
- Damga Vergisinde - Diğer Vergilerde	55,00 TL. 110,00 TL.
m. 352- Usulsüzlük Dereceleri ve Cezaları Birinci Derece Usulsüzlükler
- Sermaye şirketleri	700,00 TL.
- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı - İkinci Sınıf Tüccarlar - Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulü ile gelir vergisine tabi olanlar - Kazancı basit usulde tespit edilenler - Gelir Vergisinden muaf esnaf İkinci Derece Usulsüzlükler - Sermaye şirketleri - Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı - İkinci Sınıf Tüccarlar - Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulü ile gelir vergisine tabi olanlar - Kazancı basit usulde tespit edilenler - Gelir Vergisinden muaf esnaf	420,00 TL. 210,00 TL. 95,00 TL. 55,00 TL. 26,00 TL. 370,00 TL. 210,00 TL. 95,00 TL. 55,00 TL. 26,00 TL. 15,00 TL.
m. 353- Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere, fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, sahte ya da yanıltıcı olmaları halinde (yanda belirtilen tutardan az olmamak üzere belgenin %10’u oranında)	2.200,00 TL.
Bir takvim yılı içinde bu türden her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza tutarı	1.100.000,00 TL.
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması	2.200,00 TL.
Her bir bir tespit için bu türden belge nev'ine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza	110.000,00 TL.
Bir takvim yılı içinde bu türden her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza tutarı	1.100.000,00 TL.
4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin, bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması	1.100,00 TL.
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolarına ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması	26.000,00 TL.
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara	1.300,00 TL.
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası	4.200,00 TL. 840.000,00 TL.
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere.	5.500,00 TL.
10- VUK m.127/d uyarınca yol denetimi sırasında Maliye Bakanlığı’nın özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına	4.200,00 TL.
m.355 b) Damga Vergisinde
- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası	9,00 TL.
mük. m. 355- Vergi incelemesi yapmaya yetkili makamlara bilgi vermekten çekinenler ile VUK’nun 256, 257 ve mük. 257 nci maddeleri hükmüne uymayanlar
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	7.500,00 TL.
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında	3.700,00 TL.
Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük	1.900,00 TL. 4.400,00 TL. 2.200,00 TL. 1.180,00 TL. 5.500.000,00 TL.

m.370 İzaha Davet
- Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı	320.000,00 TL.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 Mali Takvim

OCAK-2023 VERGİ BÜLTEN

Ocak 02, 2023

0

OCAK AYI MALİ TAKVİMİ

(10 Ocak 2023 Salı)

Kira ve Diğer Sözleşmelerinin Yıllık Damga Vergisinin Yatırılması
Aralık 2022 Dönemi Çeklere ait Değerli Kağıtlar Vergisi bildirimi ve ödenmesi
16 - 31 Aralık 2022 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (1 Sayılı Liste ) Beyanı ve ödenmesi

(16 Ocak 2023 Pazartesi)

Aralık 2022 Dönemine ait Özel Tüketim Vergisinin (II, III ve IV Sayılı Listeler) Beyanı ve ödenmesi
Kaynak Kullanımı Destekleme Fon kesintilerinin Fon’a yatırılması,
Aralık 2022 Dönemine Ait Özel İletişim Vergisi Beyanı ve ödemesi
Aralık 2022 Banka Sigorta Muamele Vergisi Beyannamesinin (BSMV) verilmesi ve ödenmesi
1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince İşten Ayrılan Personele İlişkin Personel Durum Çizelgesinin İŞKUR'a Bildirimi (10'dan Fazla İşçi Çalıştıran İşyerleri)
1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince 50'den Fazla İşçi Çalıştıran Firmaların Sakat Yükümlü ve Terör Maduru İşçi Bildirimi

(20 Ocak 2023 Cuma)

Aralık 2022 İlan ve reklam işini mutad meslek olarak ifa edenlerce İlan ve Reklam Vergisi Beyannamesinin verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 16)
Aralık 2022 Eğlence Vergisinin beyanı ve ödenmesi (BGK Md. 22)
Aralık 2022 Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi beyannamesinin -dağıtım şirketlerince- verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 39)
Aralık 2022 YSV Beyannamesinin sigorta şirketlerince verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 44)
Aralık 2022 Faiz Vergisi beyanı ve ödenmesi
Aralık 2022 dönemine ait Yarışma ve Çekilişler ile Futbol Müsabakalarına ait Müşterek Bahislerle ilgili Veraset İntikal Vergisinin Beyanı ve ödenmesi
Aralık 2022 dönemine ait Özel Tüketim Vergisi Bildirim Formlarının Verilmesi

(25 Ocak 2023 Çarşamba)

Aralık 2022 Dönemine Ait Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesinin Verilmesi

(26 Ocak 2023 Perşembe)

Aralık 2022 Dönemine Ait Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilmesi Beyanı ve Ödemesi. (Üçer Aylık Dönemlerde Beyanname Verenler Dahil)
Aralık 2022 Dönemine Ait GVK 94. Madde ile KVK 15. ve 30. Maddelerine Göre Yapılan Tevkifatların Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile Beyanı ve Ödemesi
Aralık 2022 Dönemine ait Damga Vergisi Beyanı ve Ödemesi

(30 Ocak 2023 Pazartesi)

Aralık 2022 Dönemine Ait Katma Değer Vergisinin Beyanı ve Ödemesi
Ekim-Kasım-Aralık 2022 Dönemine Ait Katma Değer Vergisinin Beyanı ve Ödemesi (Katma Değer Vergisi İstisnasından Vazgeçen Basit Usul Mükellefler için)

(31 Ocak 2023 Saılı)

Aralık 2022 Ayına Ait Tüm Sigorta Primlerinin Ödemesi
Aralık 2022 Dönemine ait Aylık Ba Bs Formlarının verilmesi
2023 Yılı Motorlu Taşıtlar Vergisi 1.Taksit Ödemesi
2023 Yılında Kullanılacak 2022 Yılı Ticari Defterlerin Noter Ara tasdiki (Yönetim Kurulu Karar Defteri Kapanış Tasdiki)
Yıllık Harçların Ödenmesi
Tabela, Reklam ve İlan Vergilerinin ilgili Belediyelere ödenmesi
Ekim 2022 E-Defter Berat Yükleme işleminin son günü
Aralık 2022 Dönemine Ait Geri Kazanım Katılım Payının Ödemesi
Aralık 2022 Dönemine Ait Turizm Payının Beyanı ve Ödemesi
Aralık 2022 Dönemine Ait Haberleşme Vergisinin Beyanı ve Ödemesi
7326-7256 Sayılı Kanunlar yapılandırma taksit ödemesi

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz. 02.01.2023

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2022 Mali Takvim

ARALIK-2022 VERGİ BÜLTEN

Aralık 02, 2022

0

ARALIK AYI MALİ TAKVİMİ

(09 Aralık 2022 Cuma)

Kasım 2022 dönemi çeklere ait Değerli Kağıtlar Vergisi bildirimi ve ödenmesi

(12 Aralık 2022 Pazartesi)

16-30 Kasım 2022 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (1 Sayılı Liste) Beyanı ve ödenmesi

(15 Aralık 2022 Perşembe)

Kasım 2022 Dönemine ait Özel Tüketim Vergisinin (II, III ve IV Sayılı Listeler) Beyanı ve ödenmesi
Kaynak Kullanımı Destekleme Fon kesintilerinin Fon’a yatırılması,
Kasım 2022 Dönemine Ait Özel İletişim Vergisi Beyanı ve ödemesi
Banka Sigorta Muamele Vergisi Beyannamesinin (BSMV) verilmesi ve ödenmesi
1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince İşten Ayrılan Personele İlişkin Personel Durum Çizelgesinin İŞKUR'a Bildirimi (10'dan Fazla İşçi Çalıştıran İşyerleri)
1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince 50'den Fazla İşçi Çalıştıran Firmaların Sakat Yükümlü ve Terör Maduru İşçi Bildirimi

(20 Aralık 2022 Salı)

Kasım 2022 İlan ve reklam işini mutad meslek olarak ifa edenlerce İlan ve Reklam Vergisi Beyannamesinin verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 16)
Kasım 2022 Eğlence Vergisinin beyanı ve ödenmesi (BGK Md. 22)
Kasım 2022 Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi beyannamesinin -dağıtım şirketlerince- verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 39)
Kasım 2022 YSV Beyannamesinin sigorta şirketlerince verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 44)
Kasım 2022 Faiz Vergisi beyanı ve ödenmesi
Kasım 2022 dönemine ait Yarışma ve Çekilişler ile Futbol Müsabakalarına ait Müşterek Bahislerle ilgili Veraset İntikal Vergisinin Beyanı ve ödenmesi
Kasım 2022 dönemine ait Özel Tüketim Vergisi Bildirim Formlarının Verilmesi

(23 Aralık 2022 Cuma)

Kasım 2022 Ayına Ait Kolay İşverenlik kapsamında Aylık Sigorta Prim Bildirgesinin Kolay İşverenlik Sisteminden Verilmesi

(26 Aralık 2022 Pazartesi)

Kasım 2022 Gelir/kurumlar vergisi mükelleflerince Muhtasar&SGK beyannamelerinin verilmesi beyanı ve Muhtasar’ın Ödemesi
Kasım 2022 Dönemine ait Kurumlar Vergisi Stopajının beyanı ve ödemesi
Kasım 2022 Damga Vergisi Beyannamesinin beyanı ve ödemesi
Kasım 2022 dönemi 1 ve 2 no’lu KDV beyannamelerinin verilmesi (beyanı) ve ödemesi
1 – 15 Kasım 2022 Dönemine Ait Noterlerce Yapılan Makbuz Karşılığı Ödemelere Ait Bildirimlerin Verilmesi ve Ödemesi
1 – 15 Kasım 2022 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (I.Sayılı Liste) Beyanı ve Ödenmesi

(02 Ocak 2023 Pazartesi)

Kasım 2022 Ayına Ait Tüm Sigorta Primlerinin Ödemesi
Kasım 2022 aylık Ba – Bs Bildirimlerinin Verilmesi
2023 Yılında Kullanılacak Ticari Defterlerin Noter Onayının son günü
Zirai Kazançlar Gelir Vergisi 2.Taksit Ödemesi
7256-7326 Sayılı Kanunların Yapılandırma taksit ödemesi
Kasım 2022 Dönemine Ait Dijital Hizmet Vergisinin Beyanı ve Ödemesi
Kasım 2022 Dönemine Ait Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Turizm Payının Beyanı ve Ödemesi
Kasım 2022 Dönemine Ait Haberleşme Vergisinin Beyanı ve Ödemesi
Aylık Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Eylül 2022 Dönemine Ait Elektronik Defter Beratlarının Yüklenmesi

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz. 01.12.2022

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

T.C. M.B.		Alış	Satış
	USD	35.0619 TL	35.1251 TL
	EURO	36.4162 TL	36.4818 TL
	GBP	43.7733 TL	44.0015 TL
	CHF	39.0473 TL	39.2980 TL
	AUD	21.8138 TL	21.9560 TL
	DKK	4.8748 TL	4.8987 TL
	SEK	3.1638 TL	3.1965 TL
	CAD	24.3368 TL	24.4465 TL
	KWD	113.1388 TL	114.6192 TL
	SAR	9.3300 TL	9.3300 TL
	NOK	3.0598 TL	3.0804 TL
	JPY	22.3034 TL	22.4511 TL
Serbest Piyasa		Alış	Satış
	USD	35.1090 TL	35.2650 TL
	EURO	36.5630 TL	36.7870 TL
(www.piyasadoviz.com)

Create an account

Yakup UYGUN

2023-08 2023 YILI VERASET İNTİKAL VERGİSİ TUTARLARI

2023-07 2023 YILI MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ

2023-06 2023 YILI HARÇ MİKTARLARI

2023-05 2023 YILI DAMGA VERGİSİ TUTARLARI

2023-04 2023 YILINDA ELDE EDİLEN DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU BEYANI

2023-03 2023 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ

2023-02 GVK 2023 YILI HADLERİ

2023-01 VUK 2023 YILI MAKTU VE NİSBİ HADLERİ

OCAK-2023 VERGİ BÜLTEN

ARALIK-2022 VERGİ BÜLTEN

Döviz Modülü

Genel Bilgiler

Faydalı Linkler

Login to your account

Create an account

Yakup UYGUN

Döviz Modülü

Genel Bilgiler

Faydalı Linkler