MUHTASAR BEYANNAME İLE SGK AYLIK BİLDİRGESİ BİRLEŞTİRİLDİ. UYGULAMA 01/01/2018 TARİHİNDEN İTİBAREN BAŞLAYACAKTIR.

18/02/2017  Tarihli Resmi Gazetede MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİ GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 1) yayımlanmıştır.

Genel tebliği hükümlerine göre; Vergi kanunlarına göre vergi dairesine verilmesi gereken Muhtasar Beyanname ile Sosyal Güvenlik Kurumuna verilmesi gereken Aylık Prim ve Hizmet Belgesinin birleştirilmesi sonucunda oluşturulanMuhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin verilmesine ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.

Tebliği ile ilgili  özet bilgiler aşağıda belirtilmiştir.

BirleştirilenMuhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin verilmesi işlemi  01/01/2018 Tarihinden itibaren başlayacaktır. Uygulama; Pilot il seçilen Kırşehir de 01/06/2017 tarihide başlayacaktır.

Uygulamanın başlayacağı 01/01/2018 tarihine kadar Aylık, 3 aylık Muhtasar Beyanname ve Aylık SGK bildirgeleri mevcut hali ile verilmeye devam edilecektir.

Mali Müşavirlerin 340 seri nolu VUK genel tebliğinde belirtilenElektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesini/Elektronik Beyanname Aracılık Sözleşmesiile müşterilerinin Beyanname ve bildirimlerini gönderdikleri ŞİFRE ile Birleştirilen Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerini uygulamanın başlayacağı 01/01/2018 tarihinden itibaren GİB web sayfasından  e- beyanname  bölümünden göndermeye devam edeceklerdir. Tam tasdik kapsamında kendi şifreleri ile beyannamelerini veren firmalarda aynı şekilde GİB web sayfasından  e- beyanname  bölümünden göndermeye devam edeceklerdir.

GİB den yeni bir şifre almayacaklardır. Uygulamanın başlaması ile SGK tarafında işverenler verilen şifreler ise  iptal edilecektir.

• İŞÇİ ÇALIŞTIRAN MÜKELLEFLER 3 AYLIK MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİ

Bu Tebliğin yürürlüğe  girdiği tarihe kadar muhtasar beyannamelerini üçer aylık dönemler halinde veren ve işçi çalıştıran mükellefler, 193 sayılı Kanunun 98, 98/A ve 99 uncu maddelerine istinaden, çalıştırdıkları hizmet erbabının sigorta primleri ve kazançları toplamı ile prim ödeme gün sayılarının bildirilmesine ilişkin olarak verecekleriMuhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini AYLIK  dönemler halinde beyan etme zorunluluğu getirilmiştir.

• ÇALIŞANI OLMAYAN MÜKELLEFLER MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİ  3 AYLIK VERMEYE DEVAM EDECEKLER.

Muhtasar beyannamelerini  üçer aylık dönemler halinde vermekle birlikte yanında işçi çalıştırmayan mükelleflerise yaptıkları ödemeleri veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan kestikleri vergileri Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ileönceden olduğu gibi ÜÇER AYLIK  dönemler halinde Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarının 23 üncü günü akşamına kadar vermeye devam edeceklerdir.

• BEYAN SÜRESİ VE ÖDEME

Beyannameleri eskiden olduğu gibi ilgili ayı takip eden ayın 23 günü saat 23,59 a kadar gönderecek ve hesaplanan vergi ve sigorta primleri, beyannamenin verildiği ayın 26. gününe kadar ödeyeceklerdir.

• VERGİ KİMLİK NUMARASI İLE SOSYAL GÜVENLİK KURUMU İŞYERİ SİCİL NUMARASININ EŞLEŞTİRİLMESİ 31/03/2017 TARİHİNE KADAR YAPILACAKTIR.

Genel Tebliğin Geçici 1.  Madde  belirtilen hükümlere göre;

Muhtasar beyanname verme yükümlülüğü bulunan ve aynı zamanda aylık prim ve hizmet belgesi veren mükelleflere/işverenlere vergi kimlik numaraları ile kurum işyeri sicil numaralarının eşleştirilmesi amacıyla bir defaya mahsus olmak üzere bu Tebliğ ekinde yer alan Vergi Kimlik Numarası ile Sosyal Güvenlik Kurumu İşyeri Sicil Numarasının Eşleştirilmesine İlişkin Bildirimi (Ek-8) elektronik ortamda gönderme zorunluluğu getirilmiştir.

Vergi Kimlik Numarası ile Sosyal Güvenlik Kurumu İşyeri Sicil Numarasının Eşleştirilmesine İlişkin Bildirim, eksiksiz ve hatasız bir şekilde doldurularakTebliğin yayım tarihini izleyen ayın sonuna kadar(31/03/2017 tarihine kadar)  internet vergi dairesi üzerinden (https://intvrg.gib.gov.tr/) elektronik ortamda gönderilecektir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  – İbrahim ÖNER

*** Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tabliği’nin (Sıra No:1) Tam Metni Sirkümüzün Ekindedir.

ŞUBAT AYI MALİ TAKVİMİ

(08 Şubat 2017 Çarşamba)

• Ocak 2017 Dönemi Çeklere ait Değerli Kağıtlar Vergisi bildirimi ve ödenmesi 

(10 Şubat 2017 Cuma)

• 16 - 31 Ocak 2017 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (1 Sayılı Liste ) Beyanı ve ödenmesi

(14 Şubat 2017 Salı)

• 2016 Yılı Dördüncü Dönem (Oniki Aylık) Gelir Geçici Vergi Beyanı
• 2016 Yılı Dördüncü Dönem (Oniki Aylık) Kurum Geçici Vergi Beyanı

(15 Şubat 2017 Çarşamba)

• Ocak 2017 Dönemine ait Özel Tüketim Vergisinin (II, III ve IV Sayılı Listeler) Beyanı ve ödenmesi
• Kaynak Kullanımı Destekleme Fon kesintilerinin Fon’a yatırılması,
• Ocak 2017 Dönemine Ait Özel İletişim Vergisi Beyanı ve ödemesi
• Ocak 2017 Banka Sigorta Muamele Vergisi Beyannamesinin (BSMV) verilmesi ve ödenmesi
• 1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince İşten Ayrılan Personele İlişkin Personel Durum Çizelgesinin İŞKUR'a Bildirimi (10'dan Fazla İşçi Çalıştıran İşyerleri)
• 1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince 50'den Fazla İşçi Çalıştıran Firmaların Sakat Yükümlü ve Terör Maduru İşçi Bildirimi

(17 Şubat 2017 Cuma)

• 2016 Yılı Dördüncü Dönem (Oniki Aylık) Gelir Geçici Vergi Ödemesi
• 2016 Yılı Dördüncü Dönem (Oniki Aylık) Kurum Geçici Vergi Ödemesi

(20 Şubat 2017 Pazartesi)

• İlan ve reklam işini mutat meslek olarak ifa edenlerce İlan ve Reklam Vergisi Beyannamesinin verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 16)
• Eğlence Vergisinin beyanı ve ödenmesi (BGK Md. 22)
• Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi beyannamesinin dağıtım şirketlerince verilmesi ve öd.(BGK Md. 39)
• Yangın Sigortası Vergisi Bey. - sigorta şirketlerince verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 44)
• Faiz Vergisi beyanı ve ödenmesi
• Ocak 2017 Dönemine ait Özel Tüketim Vergisi Bildirim Formlarının Verilmesi

• Ocak 2017 dönemine ait Yarışma ve Çekilişler ile Futbol Müsabakalarına ait Müşterek Bahislerle ilgili Veraset İntikal Vergisinin Beyanı ve ödenmesi

(23 Şubat 2017 Perşembe)

• Ocak 2017 Gelir/kurumlar vergisi mükelleflerince muhtasar bey. verilmesi (beyanı)
• Ocak 2017 Dönemine ait Kurumlar Vergisi Stopajının beyanı
• Ocak 2017 Damga Vergisi Beyannamesinin beyanı
• Ocak 2017 Ayına Ait Aylık Sigorta Prim Bildirgesinin Verilmesi 
• Ocak 2017 Ayına Ait Sosyal Güvenlik Destek Primi Bordrosunun Verilmesi 

(24 Şubat 2017 Cuma)

• Ocak 2017 dönemi 1 ve 2 no’lu KDV beyannamelerinin verilmesi (beyanı)

(27 Şubat 2017 Pazartesi)

• 1 – 15 Şubat 2017 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (I.Sayılı Liste) Beyanı ve Ödenmesi
• Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin 2016 Yılı Gelir Vergisi Beyanı
• Ocak 2017 Dönemine Ait  (Muhtasar) Gelir Vergisi Stopajının Ödenmesi
• Ocak 2017 Dönemine Ait Katma Değer Vergisinin Ödenmesi
• Ocak 2017 Dönemine ait Damga Vergisi Ödemesi
• Ocak 2017 Dönemine Ait Kurumlar Vergisi Stopajı Ödemesi

(28 Şubat2017 Salı)

• Ocak 2017 Ayına Ait Tüm Sigorta Primlerinin Ödemesi
• Ocak 2017 Dönemine ait Ba ve Bs Bildirim Formlarının Verilmesi
• Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin 2016 Yılı Gelir Vergisi 1.Taksit Ödemesi
• Diğer Ücretlerin Gelir Vergisi 1.Taksit Ödemesi
• 6736 Saylı Kanun Yapılandırma Taksit ödemesi
• Kasım 2016 E-Defter Berat Yükleme işleminin son günü

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz. 02.02.2017

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2017 Yılında Uygulanacak Yurt Dışı Gündelik Tutarları Harcırah Uygulaması

         20 Ocak 2017 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2016/9715 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren uygulanacak olan yurt dışı gündelik tutarları belirlenmiştir.

         Gelir Vergisi Kanunu'nun "Gider Karşılıklarında" başlıklı 24. maddesinin 1 numaralı fıkrasının 2. bendi uyarınca; Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından idare meclisi başkanı ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memuruna ve hizmet erbabına verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile gündelikler gelir vergisinden istisnadır. Bu gündelikler yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilmektedir. Ancak gündelikler aynı aylık seviyesindeki Devlet memurlarına verilen gündeliklerden fazla ise veya Devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşarsa aradaki farkın ücret olarak vergiye tabi tutulması gerekmektedir.

Bu hüküm kapsamında yurt dışı harcırah uygulamasında aşağıda belirtilen hususlara dikkat edilmesi yerinde olacaktır:

a. Birden fazla ülkeyi kapsayacak yurt dışı geçici görev yolculuk ve ikametlerde, her ülkedeki kalış süresi için o ülkeye ilişkin gündelik miktarı esas alınır.

b. Yurt dışı seyahat ve ikamet süresinin ilk 10 günü için tabloda gösterilen tutarlar % 50 fazlasıyla ödenebilir.

c. Yurt dışındaki seyahat ve ikamet süresinin ilk on günü ile sınırlı olmak kaydıyla, yatacak yer temini için fatura karşılığı ödenen tutarın, artırımlı olarak hesaplanan gündelik tutarının % 40'ını aşması halinde, aşan kısmın % 70'i ayrıca ödenebilir. Ancak ilave olarak ödenecek tutar, yukarıdaki açıklamalar kapsamında ekli tablodaki turtalara göre hesaplanan gündeliklerin % 100'ünden fazla olamaz.

Bakanlar Kurulu, Harcırah Kanunu'nun 34. maddesi hükümlerine dayanarak 20 Ocak 2017 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 2016/9715 sayılı Kararı ile Harcırah Kanunu'na tabi çalışanlar açısından 2017 yılı başından itibaren geçerli olacak yurt dışı gündelik tutarlarını açıklamıştır.

Yukarıdaki Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen tutarlar ile 3 Ocak 2017 tarih ve 005 numaralı sirkülerimizde yer verilen tutarlar arasında herhangi bir fark bulunmamaktadır. Bu nedenle brüt aylık tutarı 2.416,15 TL'den fazla olan çalışanlar için geçerli olmak üzere,1 Ocak 2017 tarihinden itibaren uygulanacak olan gelir vergisinden istisna yurt dışı gündelik tutarları hatırlatma amacıyla aşağıdaki tabloda dikkatinize sunulmuştur:

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  – İbrahim ÖNER

DÖVİZ KURLARI

31.12.2016 TARİHİ İTİBARİYLE YAPILACAK DEĞERLEMELERDE KULLANILACAK DÖVİZ KURLARI

Yabancı para ve yabancı para cinsinden alacak ve borçların 2016 yılı 4. geçici vergi döneminde (01.01.2016 – 31.12.2016) yapılacak değerlemelerde kullanılacak döviz kurları aşağıdaki gibidir. 2016/4. geçici vergi dönemindeki değerlemelerinde bu kurlar dikkate alınacaktır.

*Kaynak: 30.12.2016 tarihinde ilan edilen T.C. Merkez Bankasınca uygulanacak 31.12.2016 tarihli gösterge kurları. Listede yer almayan para birimleri için MB nın 30.12.2016 tarih ve 2016/249 sayılı bültenine bakınız.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  – İbrahim ÖNER

KIDEM TAZMİNATI İLE VERGİDEN MÜSTESNA

ÇOCUK ZAMMI TUTARLARI

         23 Ağustos 2015 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 3. dönem toplu sözleşme ile kamu görevlilerinin 2016 ve 2017 yıllarına ilişkin aylıklarının hesaplanmasında kullanılacak aylık ve taban aylık katsayıları belirlenmişti. Toplu sözleşmede 2017 yılının ilk 6 aylık dönemi için artış oranı % 3, ikinci 6 aylık dönemi için ise % 4 olarak öngörülmüştü.

Yukarıdaki hükümler kapsamında 2017 yılının ikinci 6 aylık dönemi için geçerli olan katsayılar Toplu Sözleşme uyarınca % 3 oranında artırılmak suretiyle, 01.01.2017 30.06.2017 döneminde uygulanacak aylık katsayısı 0,096058 ve taban aylık katsayısı ise 1,503595 olarak hesaplanmıştır.

Bu katsayılar kullanılarak 01.01.2017 - 30.06.2017 döneminde;

1. 2017 Yılında Kıdem Tazminatı Tavanı;

         01.01.2017 – 30.06.2017 Tarihleri arasında       4.426,16 TL

1. 2017 yılında gelir vergisinden müstesna olacak çocuk zammı tutarları;

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  – İbrahim ÖNER

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU PRİMLERİNİN HESABINDA

DİKKATE ALINACAK TABAN VE TAVAN TUTARLARI

2017 yılında uygulanacak olan, sosyal güvenlik primine esas kazançların alt ve üst sınırları belirlendi.

5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun, 1 Temmuz 2008 tarihinde yürürlüğe giren 82. maddesinde günlük kazanç sınırları tanımlanmıştır. Buna göre, söz konusu Kanun gereğince alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, asgari ücretin otuzda biri, üst sınırı ise günlük kazanç alt sınırının 6,5 katıdır.

Asgari Ücret Tespit Komisyonu yaptığı toplantılar sonucunda 2017 yılının 12 aylık döneminde işçiler için geçerli olacak günlük asgari ücret tutarını belirlemiştir.

Komisyonun bu konuda verdiği 29.12.2016 tarih ve 2016/1 sayılı Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı 30.12.2016 tarih ve 29934 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

Buna göre 01.01.2017tarihinden itibaren geçerli olacak sigorta priminin hesabına esas olacak ücretin taban ve tavan tutarları aşağıda belirtilmiştir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  - İbrahim ÖNER

2017 YILINDA UYGULANACAK ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TARİFESİ

Gelir Vergisi Kanunu'nun 32. maddesi uyarınca asgari geçim indirimi; ücretleri gerçek usulde vergilendirilen çalışanlarımızın yararlanabileceği, asgari geçim indirimi, ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarına;

- Mükellefin kendisi için % 50’si

- Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10’u

- Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere ilk iki çocuk için % 7,5’i

- Diğer çocuklar için % 5’i

olmak üzere hesaplanan indirim oranlarının uygulanması sonucu bulunacak tutarın, G.V.K.’nun 103 üncü maddesinde yer alan tarifenin birinci basamağındaki oranla çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden mahsup edilmesi suretiyle uygulanır. Mahsup edilecek kısmın fazla olması halinde iade yapılmaz.

İndirimin uygulamasında "çocuk" tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dâhil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları, "eş" tabiri ise, aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade etmektedir.

Ücret geliri elde eden eşler dışındaki eşler, uygulama sırasında, çalışmayan ve geliri bulunmayan eş olarak kabul edilmektedir.

İndirim tutarının tespitinde mükellefin, gelirin elde edildiği tarihteki medeni hali ve aile durumu esas alınır. İndirim, yukarıdaki oranlara göre hesaplanan tutarları aşmamak kaydıyla, ücret geliri elde eden aile fertlerinden her biri için ayrı ayrı, çocuklar için eşlerden yalnızca birisinin gelirine uygulanmalıdır. Boşananlar için ise indirim tutarının hesabında, nafakasını sağladıkları çocuk sayısı dikkate alınmalıdır.

2016 yılında uygulanacak olan asgari ücret tutarları, Asgari Ücret Tespit Komisyonunun 30.12.2016 tarih ve 2016/1 sayılı toplantısında belirlenmiştir. Komisyon kararı uyarınca, 16 yaşını doldurmuş işçiler 2017 yılının 12 aylık döneminde uygulanacak olanbrüt asgari ücret tutarı 1.777,50 TL'dir.(Bu tutar Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığının http://www.csgb.gov.tradresli internet sitesinden alınmıştır.)

Bu yıl 16 yaşından büyük ve 16 yaşından küçük işçiler için ayrı asgari ücret belirlenmesi uygulamasına da son verilmiştir.

Buna göre bekar bir ücretlinin, 2017 yılında yararlanabileceği aylık asgari geçim indirimi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır.

           Yukarıdaki örnek hesaplama yöntemine göre, evli çalışanların 2017 yılında aylık olarak yararlanabilecekleri asgari geçim indirimi tutarları, eşlerin çalışıp çalışmaması ve çocuk sayıları dikkate alınarak aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU KARARI

Asgari Ücret Tespit Komisyonu yaptığı toplantılar sonucunda 2017 yılının 12 aylık döneminde işçiler için geçerli olacak günlük asgari ücret tutarlarını belirlemiştir.

Komisyonun bu konuda verdiği 29.12.2016 tarih ve 2016/1 sayılı Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı 30.12.2016 tarih ve 29934 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

01.01.2017 tarihinden itibaren geçerli olacak günlük ve aylık asgari ücret tutarları aşağıda belirtilmiştir.

I. Brüt asgari ücret tutarı

Komisyon kararı uyarınca 2017 yılında uygulanacak olan aylık brüt asgari ücret tutarına aşağıda yer verilmiştir:

II. Net asgari ücret hesaplanması

Aşağıdaki tabloda 2017 yılında ödenecek olan net asgari ücretin hesaplanması yer almaktadır:

III. İşverene maliyetin hesaplanması

2017 yılında asgari ücretli bir işçinin işverene maliyeti aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:

* 5510 sayılı Kanun'un 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentte belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim sağlandığı için, yukarıdaki hesaplamada SGK primi işveren payı (% 20,5 – 5 Puan =) % 15,5 olarak dikkate alınmıştır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz. 

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2017 YILINDA UYGULANACAK EMLAK VERGİSİ TUTARLARI

1. Giriş

27.12.2016 tarih ve 29931 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 70 Seri Nolu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği ile ilan edilen ve 2017 yılına ait emlak (bina, arsa ve arazi) vergi değerleri ile 2016 yılında mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin hesabında dikkate alınacak asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin tespiti hususunda aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur.

2. 2016 Yılına Ait Yeniden Değerleme Oranının Tespiti

Bakanlığımızca, 2015 yılına ait uygulanacak yeniden değerleme oranı, 11/11/2016 tarihli ve 29885 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 457) ile % 3,83 (üç virgül seksenüç) olarak tespit ve ilan edilmiş bulunmaktadır.

3. 2017 Yılı Bina, Arsa ve Arazi Vergisi Değerleri ile Asgari Ölçüde Arsa ve Arazi Metrekare Birim Değerlerinin Hesabında Uygulanacak Oranın Belirlenmesi

4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasında, takdir komisyonlarının dört yılda bir arsalara ve araziye ait asgari ölçüde metrekare birim değerlerini takdir edecekleri hükme bağlanmıştır. Bu hüküm uyarınca 2013 yılında söz konusu takdirler yapılmıştır.

29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde bina, 19 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde de arazi (arsa) vergisi mükellefiyetinin, dört yılda bir yapılan takdir işlemlerinde takdir işleminin yapıldığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren başlayacağı hükme bağlanmıştır. Asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değer takdirleri 2013 yılında yapıldığından, bu hükümler uyarınca bina ve arazi vergisi mükellefiyeti 2014 yılından itibaren başlamış bulunmaktadır.

1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin ikinci fıkrasında, vergi değerinin, mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıla ait vergi değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle bulunacağı; üçüncü fıkrasında da 33 üncü maddede yer alan vergi değerini tadil eden sebeplerle (8 numaralı fıkra hariç) mükellefiyet tesisi gereken hallerde, Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasına göre takdir komisyonlarınca belirlenen arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin, takdir işleminin yapıldığı yılı takip eden ikinci yılın başından başlamak suretiyle her yıl, bir önceki yıl birim değerinin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre aynı yıl için tespit edilmiş bulunan yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle dikkate alınacağı hükme bağlanmıştır.

Ayrıca, 1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin dördüncü fıkrasında, vergi değerinin hesabında bin liraya kadar olan kesirlerin dikkate alınmayacağı belirtilmiştir.

2015 yılından önceki yıllarda emlak vergisi mükellefi olanların 2017 yılına ait emlak vergisinin tarh ve tahakkukunda esas alınacak vergi değerinin (matrahın) hesabı ile bina, arsa veya araziye 2016 yılında malik olunması halinde mükellefiyetin başlangıç yılı olan 2017 yılı vergi değerinin hesabı aşağıda belirtilen esaslar çerçevesinde yapılacaktır.

3.1. 2016 Yılı ve Önceki Yıllarda Mükellef Olanların 2017 Yılına Ait Emlak Vergi Değerlerinin Hesabı

Bu mükelleflerin bina, arsa ve arazilerinin 2017 yılı vergi değerleri, 2016 yılı vergi değerlerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranının da % 3,83 (üç virgül seksenüç) oranında artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olacaktır.

ÖRNEK 1- Mükellef (A) Ankara ili, Altındağ Belediyesi sınırları içinde yer alan meskeni 2010 yılında satın almıştır. 2016 yılı vergi değeri 175.000,00 TL olan meskenin 2016 yılı emlak vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır. 

3.2. 2017 Yılı İtibarıyla Mükellef Olacakların Emlak Vergi Değerlerinin Tespiti

Mükellefiyeti 2017 yılında başlayanların, mükellefiyetleri ile ilgili bina, arsa ve arazi vergisi tarhiyatına esas alınacak vergi değerinin hesabında; takdir komisyonlarınca 2013 yılında takdir edilen ve 2014 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri;15/11/2014tarihli ve 29176 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 441) ile 2014 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%10,11/2=) %5,055 (beş virgül sıfır elli beş) nispetinde artırılması suretiyle bulunacak 2015 yılı değerinin, 10/11/2015 tarihli ve 29528 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 457) ile 2015 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%5,58/2=) %2,79 (iki virgül yetmiş dokuz) nispetinde artırılması suretiyle bulunacak 2016 yılı değerinin, 11/11/2016 tarihli ve 29885 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 474) ile 2016 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranı olan %3,83 (üç virgül seksen üç) nispetinde artırılması suretiyle dikkate alınacaktır.

ÖRNEK 2:Mükellef (B) 2016 yılında Bursa ili, Mudanya ilçesi sınırları içinde 500 m²büyüklüğünde bir arsa satın almış ve bu arsaya ilişkin emlak vergisi bildirimini ilgili belediyeye vermiştir. Arsanın bulunduğu cadde için takdir komisyonunca 2014 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 190,00 TL’dir.

2014 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı %5,055, 2015 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı %2,79 ve 2016 yılına ait yeniden değerleme oranı ise %3,83 olarak tespit edilmiş olduğuna göre, mükellefiyeti 2017 yılında başlayacak bu mükellefin 2016 yılında satın aldığı arsanın 2017 yılı arazi (arsa) vergisine esas vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.

ÖRNEK 3:Mükellef (C) Erzincan Belediyesi sınırları içinde 400 m²arsa üzerinde inşa edilen ve inşaatı 2010 yılında sona ermiş olan bir işyerini 2016 yılında satın almıştır. Betonarme karkas, 1 inci sınıf olan inşaatın dıştan dışa yüzölçümü 120 m²’dir. Bu işyeri için 2017 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli 1.036,43 TL’dir. Arsanın bulunduğu cadde için 2014 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 75 TL’dir.2015 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %5,055, 2016 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %2,79 ve 2017 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı ise %3,83 olarak tespit edildiğine göre mükellefiyeti 2017 yılında başlayan bu mükellefin işyerinin 2017 yılı vergi değerinin tespitinde emlak (bina) vergi değeri aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.(Vergi değerinin hesabında asansör, klima veya kalorifer payı ilavesi ile aşınma payı indirimi ihmal edilmiştir.) 

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2017 YILINDA UYGULANACAK ÇEVRE TEMİZLİK

ve DİĞER VERGİ TUTARLARI

2017 yılında uygulanacak yeni ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ tutarları

27.12.2016 tarih ve 29931 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 49 Seri Nolu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği ile ilan edilen ve 01.01.2017 tarihinden itibaren geçerli olacak çevre temizlik vergisi tutarları aşağıda belirtilmiştir.

1. Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi

         Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 28 Kuruş, diğer belediyelerde 21 Kuruş olarak hesaplanacaktır.

Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkuk ettirilecektir.

1. İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi

İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır.

Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.

2.2. Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi

2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları % 25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.

3. İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması

2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin onikinci fıkrasında, “Bakanlar Kurulu; beşinci fıkradaki tarifede yer alan bina gruplarını belirlemeye ve bu maddenin dördüncü ve beşinci fıkralarında yer alan tutarları yöreler, belediyelerin nüfusları ve bina grupları itibarıyla ayrı ayrı dörtte birine kadar indirmeye veya yarısına kadar artırmaya yetkilidir.” hükmü yer almaktadır.

Bu hükmün verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan13/12/2005tarihli ve 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 7ncimaddesine göre; konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirtilen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000’den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır.

Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000’den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 10 Kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.

2016 Yılında Uygulanacak Özel İletişim Vergisi tutarı.

27.12.2016 tarih ve 29931 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 15 Seri Nolu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2017 tarihinden itibaren mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (operatör değişiklikleri hariç) maktu olarak alınan özel iletişim vergisi 47,00 TL olarak uygulanacağı açıklanmıştır.

İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan KDV İadelerinde Alt Sınır

27.12.2016 tarih ve 29931 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile 2017 yılında gerçekleştirilecek indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılmayacak kısmıyla ilgili alt sınırın 21.400.- TL olarak belirlendiği açıklanmıştır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER