DEVLET TAHVİLİ ve HAZİNE BONOSU BEYANLARI

30.12.2023 Tarih ve 32415 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 324 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2023 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak olan enflasyon indirim oranı % 352,38 olarak açıklanmıştır.

2023 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması

(1) 193 sayılı Kanunun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.

(2) 193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam etmektedir.

(3) İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2023 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 58,46'dır. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 16,59’dur. Buna göre, 2023 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%58,463 / %16,59=)% 352,38 olmaktadır. Bu oranlar dikkate alındığında, 2023 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.

(4) Bu kapsamda, 2023 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.

(5) Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.

(6) 193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2024 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ

30.12.2023 Tarih ve 32415 (2. Mükerrer)  Resmi Gazete’de yayımlanan 324 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2024 tarihinden geçerli olmak üzere 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 103 üncü Maddesinde Yer Alan Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife yeniden belirlenmiştir.

GELİR VERGİSİNE TABİ GELİRLERİN VERGİLENDİRİLMESİNDE ESAS ALINAN TARİFE

• 2024 Yılı

• 2023 Yılı

• 2022 Yılı

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

01.01.2024 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN HADLERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR.

30.12.2023 Tarih ve 32415 (2. Mükerrer)  Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 324 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2024 tarihinden geçerli olmak üzere 193 sayılı Kanunun mükerrer 123 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü Maddelerinde Yer Alan Maktu Had ve Tutarlar, 2022 yılında uygulanan had ve tutarlar 25/11/2023 tarihli ve 32380 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:554) ile 2023 yılı için % 58,46 (ellisekiz virgül kırkaltı) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenerek 2024 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.  

KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA TUTARI :

• Gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2023 yılında 21.000,00 TL olarak uygulanan istisna haddi, 2024 yılı için 33.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 21)

• Gayrimenkullerin işyeri olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2023 yılında 150.000,00 TL olarak uygulanan muafiyet haddi, 2024 yılı için 230.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 94)

HİZMET ERBABINA YEMEK BEDELİ İSTİSNASI  :

• Hizmet erbabına işverence işyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaate ilişkin olup, 2023 yılında 110,00 TL olarak uygulanan gelir vergisi istisna tutarı, 2024 yılında 170,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/8)

HİZMET ERBABINA ULAŞIM BEDELİ İSTİSNASI  :

• İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2023 yılında 56,00 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2024 yılında 88,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/10)

SAKATLIK İNDİRİMİ İSTİSNASI  :

• Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş bulunan birinci derece sakat, asgari % 60’ını kaybetmiş bulunan ikinci derece sakat, asgari % 40’ını kaybetmiş bulunan üçüncü derece sakat hizmet erbabına uygulanan sakatlık indirimi istisnası;

                                                          2023 yılı                                 2024 yılı

1. derece sakatlar için aylık 4.400,00 TL’dan           6.900,00 Türk Lirasına,
2. derece sakatlar için aylık 2.600,00 TL’dan 4.000,00 Türk Lirasına,
3. derece sakatlar için aylık 1.100,00 TL’dan             1.700,00 Türk Lirasına,

yükseltilmiştir. (GVK Mad. 31)

BİNEK OTOMOBİL GİDER KISITLAMASI  :

• Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin indirilebilecek kira tutarı: 000 TL (GVK Mad. 40/1)

• Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 000 TL, (GVK Mad. 40/1)

• Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında, amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 1.500.000 TL (GVK Mad. 40/7)

BASİT USULE TABİ OLMADA GENEL ŞARTLARDAN YILLIK KİRA TUTARI  :

• Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan genel şartlardan 2023 yılında; Büyükşehir Belediye sınırları içinde 35.000.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2024 yılı için 55.000.- Türk Lirası olarak, diğer yerlerde 22.000.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2024 yılında 34.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 47/2)

BASİT USULE TABİ OLMADA ÖZEL ŞARTLARDAN YILLIK ALIM, SATIM VE İŞ HASILATI TUTARLARI  :

• Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan özel şartlardan,

                                                       2023 yılı için                       2024 yılı için

- Yıllık Alım Tutarı                            440.000,00 TL iken                 690.000,00 Türk Lirası,

- Yıllık Satış Tutarı                           700.000,00 TL iken            1.100.000,00 Türk Lirası,

- Gayri Safi İş Hasılatı                    220.000,00 TL iken                340.000,00 Türk Lirası,

- Yılık satış tutarı ile iş hasılatı top. 440.000,00 TL iken               690.000,00 Türk Lirası,

olmuştur. (GVK Mad. 48)

Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulaması

MADDE 5 – (1) Basit usule tabi mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2022 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.

DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARINDA VERGİ İSTİSNA TUTARI  :

• Değer artış kazançlarında 2023 yılında 55.000.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2024 yılı için 87.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. Mük.80)

ARİZİ KAZANÇLARDA VERGİ İSTİSNA TUTARI  :

• Arızi kazançlarında 2023 yılında 129.000.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2024 yılı için 200.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 82)

TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI İÇİN BEYANAME VERME SINIRI  :

• Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında yıllık beyanname vermemesi sınırı 2023 yılında 8.400.- TL iken 2024 yılında 13.000.- Türk Lirası olmuştur. (GVK Mad. 86/1-d)

VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERDE YARARLANILANILABİLECEK MAKSİMUM İNİDİRM TUTARI :

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesi uyarınca, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden, maddede belirtilen şartları taşıyanlar yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'ini, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirebilmektedirler.

Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları söz konusu indirim uygulamasından yararlanamamaktadırlar.

Ayrıca hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 6.900.000,00 TL’yi aşamamaktadır. Maddede yer alan bu tutar 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 6.900.000,00 TL olarak tespit edilmiştir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

01.01.2024 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN MAKTU ve NİSBİ HADLERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR

30.12.2023 Tarih ve 32415 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 544 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355 ve Mükerrer 355 ve 370 inci maddelerinde yer alıp 2023 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında artırılması  suretiyle belirlenen ve 01.01.2024 tarihinden itibaren uygulanacak olan miktarlar ve hadler ekli listede gösterilmiştir. Yeniden belirlenen hadlerden bazıları aşağıdaki gibidir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

EKİM AYI MALİ TAKVİMİ

(10 Ekim 2023 Salı)

• Eylül 2023 Dönemi Çeklere ait Değerli Kağıtlar Vergisi bildirimi ve ödenmesi
• 16-30 Eylül 2023 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (1 Sayılı Liste) Beyanı ve ödenmesi

(16 Ekim 2023 Pazartesi)

• Eylül 2023 Dönemine ait Özel Tüketim Vergisinin (II, III ve IV Sayılı Listeler) Beyanı ve ödenmesi
• Kaynak Kullanımı Destekleme Fon kesintilerinin Fon’a yatırılması,
• Eylül 2023 Dönemine Ait Özel İletişim Vergisi Beyanı ve ödemesi
• Banka Sigorta Muamele Vergisi Beyannamesinin (BSMV) verilmesi ve ödenmesi
• 1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince İşten Ayrılan Personele İlişkin Personel Durum Çizelgesinin İŞKUR'a Bildirimi (10'dan Fazla İşçi Çalıştıran İşyerleri)

(20 Ekim 2023 Cuma)

• Eylül 2023 İlan ve reklam işini mutad meslek olarak ifa edenlerce İlan ve Reklam Vergisi Beyannamesinin verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 16)
• Eylül 2023 Eğlence Vergisinin beyanı ve ödenmesi (BGK Md. 22)
• Eylül 2023 Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi beyannamesinin dağıtım şirketlerince- verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 39)
• Eylül 2023 Yangın Sigortası Vergisi Beyannamesinin sigorta şirketlerince verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 44)
• Eylül 2023 Faiz Vergisi beyanı ve ödenmesi
• Eylül 2023 dönemine ait Yarışma ve Çekilişler ile Futbol Müsabakalarına ait Müşterek Bahislerle ilgili Veraset İntikal Vergisinin Beyanı ve ödenmesi
• Eylül 2023 dönemine ait Özel Tüketim Vergisi Bildirim Formlarının Verilmesi

(24 Ekim 2023 Salı)

• 1 – 15 Eylül 2023 Dönemine Ait Noterlerce Yapılan Makbuz Karşılığı Ödemelere Ait Bildirimlerin Verilmesi ve Ödemesi

(25 Ekim 2023 Çarşamba)

      1 – 15 Eylül 2023 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (I.Sayılı Liste) Beyanı ve Ödenmesi

 (26 Ekim 2023 Perşembe)

• 1 – 15 Ekim 2023 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (I.Sayılı Liste) Beyanı ve Ödenmesi
• Eylül 2023 Ayına ait Muhtasar&SGK (MUHTSGK) beyannamelerinin verilmesi (beyanı) ve Muhtasar’ın Ödemesi
• Temmuz – Ağustos - Eylül 2023 Gelir/kurumlar vergisi mükelleflerince muhtasar beyannamelerinin verilmesi (Üçer Aylık Dönemlerde Beyanname Verenler) ve ödemesi
• Eylül 2023 Dönemine ait Kurumlar Vergisi Stopajının beyanı ve ödemesi
• Eylül 2023 Damga Vergisi Beyannamesinin beyanı ve ödemesi

(30 Ekim 2023 Pazartesi)

• Eylül 2023 dönemi 1 ve 2 no’lu KDV beyannamelerinin verilmesi (beyanı) ve ödemesi
• Temmuz – Ağustos - Eylül 2023 Dönemine Ait K.D.V. Ödenmesi (K.D.V. İstisnasından Vazgeçen Basit Usul Mükellefleri İçin)

(31 Ekim 2023 Salı)

• Eylül 2023 Ayına Ait Aylık Sigorta Primlerinin Ödemesi
• Eylül 2023 Ayına Ait Haberleşme Vergisi Beyanı ve Ödemesi
• Eylül 2023 Dönemine ait Aylık Ba-Bs Formlarının verilmesi
• 7256-7326-7440 Sayılı Kanunların Yapılandırma taksit ödemesi
• Meslek Odaları 2023 Yılı Munzam ve Nispi Aidat Ödemesi
• Temmuz 2023 E-Defter Berat Yükleme işleminin son günü
• Eylül 2023 Dönemine Ait Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Turizm Payının Beyanı ve Ödemesi
• Temmuz-Ağustos-Eylül 2023 Dönemine Ait Turizm Payının Beyanı ve Ödemesi
• Temmuz-Ağustos-Eylül 2023 Dönemine Ait Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesinin Verilmesi ve Ödemesi

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz. 02.10.2023

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

EYLÜL AYI MALİ TAKVİMİ

(11 Eylül 2023 Pazartesi)

• Ağustos 2023 dönemi çeklere ait Değerli Kağıtlar Vergisi bildirimi ve ödenmesi
• 16-31 Ağustos 2023 Dönemine Ait Noterlerce Yapılan Makbuz Karşılığı Ödemelere Ait Bildirimlerin Verilmesi ve Ödemesi

(15 Eylül 2023 Cuma)

• 16-31 Ağustos 2023 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (1 Sayılı Liste) Beyanı ve ödenmesi
• Ağustos 2023 Dönemine ait Özel Tüketim Vergisinin (II, III ve IV Sayılı Listeler) Beyanı ve ödenmesi
• Kaynak Kullanımı Destekleme Fon kesintilerinin Fon’a yatırılması,
• Ağustos 2023 Dönemine Ait Özel İletişim Vergisi Beyanı ve ödemesi
• Banka Sigorta Muamele Vergisi Beyannamesinin (BSMV) verilmesi ve ödenmesi
• 1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince İşten Ayrılan Personele İlişkin Personel Durum Çizelgesinin İŞKUR'a Bildirimi (10'dan Fazla İşçi Çalıştıran İşyerleri)

 (20 Eylül 2023 Çarşamba)

• Ağustos 2023 İlan ve reklam işini mutad meslek olarak ifa edenlerce İlan ve Reklam Vergisi Beyannamesinin verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 16)
• Ağustos 2023 Eğlence Vergisinin beyanı ve ödenmesi (BGK Md. 22)
• Ağustos 2023 Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi beyannamesinin -dağıtım şirketlerince- verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 39)
• Ağustos 2023 Yangın Sigortası Vergisi Beyannamesinin sigorta şirketlerince verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 44)
• Ağustos 2023 Faiz Vergisi beyanı ve ödenmesi
• Ağustos 2023 dönemine ait Yarışma ve Çekilişler ile Futbol Müsabakalarına ait Müşterek Bahislerle ilgili Veraset İntikal Vergisinin Beyanı ve ödenmesi
• Ağustos 2023 dönemine ait Özel Tüketim Vergisi Bildirim Formlarının Verilmesi

(25 Eylül 2023 Pazartesi)

• Ağustos 2023 Ayına Ait Aylık Sigorta Prim Bildirgesinin Kolay İşverenlik Sisteminden Verilmesi
• 1 – 15 Eylül 2023 Dönemine Ait Noterlerce Yapılan Makbuz Karşılığı Ödemelere Ait Bildirimlerin Verilmesi ve Ödemesi

• 1 – 15 Eylül 2023 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (I.Sayılı Liste) Beyanı ve Ödenmesi

 (26 Eylül 2023 Salı)

• Ağustos 2023 Gelir/kurumlar vergisi mükelleflerince Muhtasar&SGK (MUHTSGK) beyannamelerinin verilmesi (beyanı) ve Muhtasar’ın Ödemesi
• Ağustos 2023 Dönemine ait Kurumlar Vergisi Stopajının beyanı ve ödemesi
• Ağustos 2023 Damga Vergisi Beyannamesinin beyanı ve ödemesi

(28 Eylül 2023 Perşembe)

• Ağustos 2023 dönemi 1 ve 2 no’lu KDV beyannamelerinin verilmesi (beyanı) ve ödemesi

(02 Ekim 2023 Pazartesi)

• Ağustos 2023 Ayına Ait Aylık Sigorta Primlerinin Ödenmesi
• Ağustos 2023 Dönemine ait Aylık Ba Bs Formlarının verilmesi
• Ağustos 2023 Ayına Ait Haberleşme Vergisi Beyanı ve Ödemesi
• Ağustos 2023 Dönemine Ait Dijital Hizmet Vergisinin Beyanı ve Ödemesi
• Ağustos 2023 Dönemine Ait Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Turizm Payının Beyanı ve Ödemesi
• 7256 Sayılı Kanun Uyarınca Ödenmesi Gereken 18. Taksit Ödemesi (Son taksit)
• 7326 Sayılı Kanun Uyarınca Ödenmesi Gereken 14. Taksit Ödemesi
• 7440 Sayılı Kanun Uyarınca Ödenmesi Gereken 4. Taksit Ödemesi
• Haziran 2023 E-Defter Berat Yükleme işleminin son günü

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz. 01.09.2023

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

AĞUSTOS AYI MALİ TAKVİMİ

(10 Ağustos 2023 Perşembe)

• Temmuz 2023 dönemi çeklere ait Değerli Kağıtlar Vergisi bildirimi ve ödenmesi
• 16-31 Temmuz 2023 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (1 Sayılı Liste) Beyanı ve ödenmesi

(15 Ağustos 2023 Salı)

• 16-31 Temmuz 2023 Dönemine Ait Noterlerce Yapılan Makbuz Karşılığı Ödemelere Ait Bildirimlerin Verilmesi ve ödenmesi
• Temmuz 2023 Dönemine ait Özel Tüketim Vergisinin (II, III ve IV Sayılı Listeler) Beyanı ve ödenmesi
• Kaynak Kullanımı Destekleme Fon kesintilerinin Fon’a yatırılması,
• Temmuz 2023 Dönemine Ait Özel İletişim Vergisi Beyanı ve ödemesi
• Banka Sigorta Muamele Vergisi Beyannamesinin (BSMV) verilmesi ve ödenmesi
• 1475 Sayılı İş Kanunu Gereğince İşten Ayrılan Personele İlişkin Personel Durum Çizelgesinin İŞKUR'a Bildirimi (10'dan Fazla İşçi Çalıştıran İşyerleri)

(17 Ağustos 2023 Perşembe)

• 2023 Yılı İkinci Dönem Altı Aylık Gelir ve Kurumlar Geçici Vergi Beyanı ve Ödemesi

(21 Ağustos 2023 Pazartesi)

• Temmuz 2023 İlan ve reklam işini mutad meslek olarak ifa edenlerce İlan ve Reklam Vergisi Beyannamesinin verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 16)
• Temmuz 2023 Eğlence Vergisinin beyanı ve ödenmesi (BGK Md. 22)
• Temmuz 2023 Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi beyannamesinin -dağıtım şirketlerince- verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 39)
• Temmuz 2023 Yangın Sigortası Vergisi Beyannamesinin sigorta şirketlerince verilmesi ve ödenmesi (BGK Md. 44)
• Temmuz 2023 Faiz Vergisi beyanı ve ödenmesi
• Temmuz 2023 dönemine ait Yarışma ve Çekilişler ile Futbol Müsabakalarına ait Müşterek Bahislerle ilgili Veraset İntikal Vergisinin Beyanı ve ödenmesi
• Temmuz 2023 dönemine ait Özel Tüketim Vergisi Bildirim Formlarının Verilmesi

(25 Ağustos 2023 Cuma)

• 1 – 15 Ağustos 2023 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisi (I.Sayılı Liste) Beyanı ve Ödenmesi

(28 Ağustos 2023 Pazartesi)

    Bir önceki ay kesilen vergilere ilişkin olarak;

• Temmuz 2023 Gelir/kurumlar vergisi mükelleflerince muhtasar beyannamelerinin verilmesi beyanı ve ödemesi
• Temmuz 2023 Dönemine ait Kurumlar Vergisi Stopajının beyanı ve ödemesi
• Temmuz 2023 Damga Vergisi Beyannamesinin beyanı ve ödemesi
• Temmuz 2023 dönemi 1 ve 2 no’lu KDV beyannamelerinin verilmesi beyanı ve ödemesi

(31 Ağustos 2023 Perşembe)

• Kurumlar Vergisi Mükellefleri Dışında Kalan Diğer Mükellefler ile Diğer Kişiler Tarafından Gerçek Faydalanıcıya İlişkin Bildirim Formunun Verilmesi
• Temmuz 2023 Ayına Ait Aylık Sigorta Primlerinin Ödenmesi
• Diğer Ücretlerin Gelir Vergisi 2.Taksit Ödemesi
• Temmuz 2023 Dönemine ait Aylık Ba Bs Formlarının verilmesi
• Temmuz 2023 Dönemine Ait Dijital Hizmet Vergisinin Beyanı ve Ödemesi
• Temmuz 2023 Dönemine Ait Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Turizm Payının Beyanı ve Ödemesi
• Temmuz 2023 Ayına Ait Haberleşme Vergisi Beyanı ve Ödemesi
• 7256 Sayılı Kanun Uyarınca Ödenmesi Gereken 17. Taksit Ödemesi
• 7326 Sayılı Kanun Uyarınca Ödenmesi Gereken 13. Taksit Ödemesi
• 7440 Sayılı Kanun Uyarınca Ödenmesi Gereken 3. Taksit Ödemesi
• Ek Motorlu Taşıt Vergisi 1. Taksit Ödemesi
• 2023 Yılı Değerli Konut Vergisi 2. Taksit Ödemesi
• Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Nisan-Mayıs-Haziran 2023 Dönemine Ait Elektronik Defter Beratlarının Yüklenmesi
• Aylık Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Mayıs 2023 Dönemine Ait Elektronik Defter Beratlarının Yüklenmesi

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz. 01.08.2023

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

KDV ORANLARI 10.07.2023 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLARAK ARTIRILDI

 Mal teslimlerine ve hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranları, 30.12.2007 tarih ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenmiştir. Söz konusu Karar’ın 1. maddesi ile KDV oranları;

1. Karar’a ekli listelerde yer alanlar hariç olmak üzere,

vergiye tabi işlemler için, %18

1. b) Ekli (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, %1
   c) Ekli (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, %8

olarak tespit edilmişti.

7 Temmuz 2023 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yukarıdaki %18’lik genel KDV oranı %20’ye, %8 oranı da %10’a yükseltilmiştir.

Bu oran değişiklikleri 10 Temmuz 2023 tarihinden itibaren geçerli olacaktır.

Ayrıca söz konusu Karar’ın eki (II) sayılı listenin 37. sırası uyarınca; sabun, şampuan, deterjan, dezenfektanlar, ıslak mendil (sabun, deterjan veya solüsyon emdirilmiş olsun olmasın), tuvalet kâğıdı, kâğıt havlu, kâğıt mendil ve peçete, diş fırçası ve macunu, diş iplikleri %8 oranında KDV’ye tabi idi. 7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yukarıdaki 37. sıra “Diş fırçası ve macunu, diş iplikleri” şeklinde değiştirilmiştir.

Bu değişiklikle 10 Temmuz 2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere; sabun, şampuan, deterjan, dezenfektanlar, ıslak mendil (sabun, deterjan veya solüsyon emdirilmiş olsun olmasın), tuvalet kâğıdı, kâğıt havlu, kâğıt mendil ve peçetenin KDV oranı %8’den %20’ye, diş fırçası ve macunu, diş ipliklerinin KDV oranı ise %8’den %10’a çıkmış olacaktır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  - İbrahim ÖNER

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU PRİMLERİNİN HESABINDA

DİKKATE ALINACAK TABAN VE TAVAN TUTARLARI

01.07.2023 tarihinden itibaren uygulanacak olan, sosyal güvenlik primine esas kazançların alt ve üst sınırları belirlendi.

5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun, 1 Temmuz 2008 tarihinde yürürlüğe giren 82. maddesinde günlük kazanç sınırları tanımlanmıştır. Buna göre, söz konusu Kanun gereğince alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, asgari ücretin otuzda biri, üst sınırı ise günlük kazanç alt sınırının 6,5 katı olarak hesaplanmaktaydı.

6761 sayılı Kanun’un 8. maddesiyle, Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun yukarıda belirtilen hükmünde yer alan “6,5” ibaresi 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere “7,5” olarak değiştirilmiştir. Buna göre SGK primine esas kazancın üst sınırı (SGK tavanı) 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren, ilgili dönemde geçerli olan asgari ücret tutarının 7,5 katı olarak hesaplanmaktadır.

Asgari Ücret Tespit Komisyonu yaptığı toplantılar sonucunda 1 Temmuz 2023 tarihinden itibaren işçiler için geçerli olacak günlük asgari ücret tutarını belirlenmiştir.

Komisyonun bu konuda verdiği 20.06.2023 tarih ve 2023/1 sayılı Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı 24.06.2023 tarih ve 32231 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

Buna göre 01.07.2023 tarihinden itibaren geçerli olacak sigorta priminin hesabına esas olacak ücretin taban ve tavan tutarları aşağıda belirtilmiştir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  - İbrahim ÖNER

ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU KARARI

Asgari Ücret Tespit Komisyonu yaptığı toplantılar sonucunda 2023 yılının ikinci yarısında işçiler için geçerli olacak günlük asgari ücret tutarlarını belirlemiştir.

Komisyonun bu konuda verdiği 20.06.2023 tarih ve 2023/1 sayılı Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı 24.06.2023 tarih ve 32231 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

01.07.2023 tarihinden itibaren geçerli olacak günlük ve aylık asgari ücret tutarları aşağıda belirtilmiştir.

1. Brüt asgari ücret tutarı

Komisyon kararı uyarınca 1 Temmuz 2023 tarihinden itibaren uygulanacak olan aylık brüt asgari ücret tutarına aşağıda yer verilmiştir:

1. Net asgari ücret hesaplanması

III. İşverene maliyetin hesaplanması

Yukarıdaki açıklamalar kapsamında 2023 yılında asgari ücretli bir işçinin işverene maliyeti aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:

* 5510 sayılı Kanun’un 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentte belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim sağlandığı için, yukarıdaki hesaplamada SGK primi işveren payı (%20,5 - 5 puan =) %15,5 olarak dikkate alınmıştır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz. 

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER